Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
aclaración que hace el autor: la tasa de evasión estimada hace referencia principalmente a las rentas
del trabajo. Esto se explica porque el diseño de dicho impuesto en Perú grava principalmente a las
rentas del trabajo, a lo que se agrega que las encuestas de los hogares tienden a incluir pocas
observaciones en las que se reporta rentas de capital.
Finalmente, resulta importante remarcar como observación general que en sentido contrario a
lo que hubiese sido factible encontrar respecto de tasas superiores de evasión para las personas físicas
vis à vis las personas jurídicas, los resultados observados muestran que en todos los casos, con
excepción de Argentina, donde no ha podido diferenciarse entre sujetos, y de Guatemala que arroja
resultados muy semejantes entre ambos, la evasión registrada por las personas jurídicas en la
imposición a la renta arrojan porcentajes mayores a los observados para las personas físicas.
Estos resultados parecen llamativos a la luz de la opinión generalizada de que las empresas
son pocas, que llevan balances contables y son más factibles de ser controladas a través de los
sistemas de facturación y fiscalizadas por parte de la administración tributaria en una mayor
proporción y que por lo tanto, su tasa de evasión sería inferior al promedio general. Por ello, estos
resultados requieren algunas explicaciones adicionales, tales como:
a. Primero, y principal, en América Latina el impuesto a la renta de las personas físicas es
básicamente un impuesto al trabajo, y como es sabido éste es capturado en la fuente y muy
difícil de evadir, mientras que las rentas financieras y de sectores profesionales
independientes, o bien, están exentas del gravamen o bien son bolsones difíciles de gravar
que se refugian en regimenes de imposición sustitutiva al gravamen sobre la renta neta.
b. Segundo, debido a que generalmente no se contó con información para ajustar por subdeclaración
los valores de ingresos no laborales reportados en las Encuestas de Hogares,
podría existir cierta subestimación en la evasión de personas naturales.
c. Tercero, no se descarta que exista cierta sobrestimación de la evasión de personas
jurídicas, en gran parte, porque la información de cuentas nacionales no contaba con las
aperturas necesarias como así tampoco existe información precisa sobre la renuncia fiscal
que se genera por exenciones tributarias.
d. Finalmente, en el caso de las personas jurídicas, por su mayor capacidad de hacer uso de
medios legales para reportar mayores costos y por lo tanto menores ganancias, la
medición de la brecha de recaudación estaría incluyendo un componente importante de
elusión tributaria.
I. Conclusiones y resultados finales
Las profundas desigualdades que caracterizan a los países de la región y los elevados niveles de
pobreza, constituyen un argumento de gran entidad para analizar la relación entre política tributaria y
equidad, de manera de poder mejorar la intervención pública para hacer frente a los graves problemas
sociales que caracterizan a nuestras sociedades.
Determinar el significado de la equidad y su relación con otros principios asociados a las
políticas públicas no es una cuestión sencilla. Son muchos los términos próximos que se utilizan en el
debate social y, con frecuencia, se emplean de manera confusa y con escasa precisión.
Además, si bien suele reconocerse a la política fiscal como una de las principales
herramientas con la que cuentan los gobiernos para influir sobre la distribución del ingreso, el flagelo
de la inequidad social se ha visto seriamente agravado durante los últimos años ante la escasez de
recursos públicos genuinos que pudieran ser utilizados para corregir o contrarrestar esta situación.
La región se caracteriza actualmente por tres hechos comunes a sus sistemas fiscales:
i) presión tributaria baja; ii) tributación regresiva; y iii) gasto público orientado deficientemente.
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