Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
rentas que se mantienen ahorradas en el sistema financiero –tema que se abordará en la sección
siguiente– originando también una serie de cambios menores en la tributación de instrumentos
particulares, que hacen cada vez más complejo el impuesto, encareciendo su administración y
elevando los costos de cumplimiento.
D.2.6 Incentivos al ahorro y otros beneficios para los trabajadores
La ley contempla algunas franquicias principalmente orientadas a incentivar el ahorro de las
personas, las cuales pueden reducir significativamente el pago de impuestos. En primer lugar, se
permite deducir de la base imponible de los trabajadores dependientes las cotizaciones obligatorias
para fondos de pensiones y seguros de salud. Las primeras equivalen a un 12,3% de la renta mensual
(10% de ahorro provisional y 2,3% de comisión y seguro de invalidez) y las segundas un 7% de la
renta mensual. En ambos casos se aplica un límite máximo de cotizaciones, equivalente a los
porcentajes anteriores aplicados sobre un sueldo máximo imponible de 60 Unidades de Fomento (UF)
(aproximadamente 2.400 dólares).
En segundo lugar, tanto los trabajadores dependientes como los independientes tienen
derecho a rebajar de la base imponible de sus impuestos personales las cantidades destinadas a
“Ahorro Provisional Voluntario”, instrumentos regulados por ley y que tienen como objetivo
incrementar las futuras pensiones de los trabajadores. Mediante esta franquicia se pueden deducir
hasta 50 UF mensuales (aproximadamente 2.000 dólares).
En tercer lugar, la ley permite la deducción anual de los intereses pagados, devengados en
créditos con garantía hipotecaria destinados a la compra o construcción de viviendas. El monto
deducible se reduce es menor mientras mayor sea la renta de la persona, y en ningún caso puede
exceder de 8 Unidades Tributarias Anuales (UTA) (aproximadamente 6.600 dólares).
Por otro lado, los trabajadores independientes pueden optar entre llevar la contabilidad
efectiva de sus gastos o rebajar gastos presuntos iguales al 30% de sus ingresos. Aproximadamente un
80% de ellos opta por la segunda alternativa, puesto que en la práctica los gastos efectivos asociados
al ejercicio de una profesión u oficio son bastante inferiores a ese porcentaje.
Finalmente, la ley contempla un incentivo al ahorro conocido como 57 bis, en referencia al
artículo que lo establece. Esta franquicia permite postergar el pago de IGC por aquella parte de las
rentas que hayan sido ahorradas en instrumentos financieros que determina la ley, hasta el momento
en que se produzca el desahorro de estas cantidades. El beneficio funciona en la forma de un crédito
contra el citado impuesto al momento del ahorro, equivalente al ahorro neto del ejercicio multiplicado
por un 15%; y un débito a reintegrar por concepto de dicho impuesto al momento del desahorro, igual
al 15% aplicado sobre el ahorro neto negativo determinado al término del ejercicio.
D.2.7 Franquicias regionales
La legislación chilena contempla diversas franquicias que benefician a determinadas zonas
geográficas del país. Entre ellas están las siguientes: (i) El D.S. 341, que exime del IPCA y de IVA a
las empresas instaladas en las Zonas Francas de Iquique y Punta Arenas, por las utilidades generadas
en dichas zonas; (ii) La Ley N° 18.392 de 1985 que exime del IPCA, por un plazo de 50 años, a las
empresas que se instalen físicamente en el territorio de la XII región cuyos límites precisa la ley, y que
desarrollen exclusivamente actividades industriales, mineras, de explotación de las riquezas del mar,
de transporte y de turismo; (iii) La Ley N° 19.149 de 1992, que exime del IPCA, por un plazo de 44
años, a las empresas que se instalen físicamente en las comunas de Porvenir y Primavera, ubicadas en
el territorio de la XII región, y que desarrollen exclusivamente actividades industriales,
agroindustriales, agrícolas, ganaderas, mineras, de explotación de las riquezas del mar, de transporte y
de turismo; (iv) La Ley N° 19.420 de 1995 que establece un crédito tributario por las inversiones
efectuadas en las provincias de Arica y Parinacota destinadas a la producción de bienes o prestación
de servicios en esas provincias.
157