Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
a US$8.000. No obstante, existe una exención al IVA para pequeños contribuyentes. Lo que existe es
un modelo de Gestión de Carteras, el cual comprende un trato diferenciado para los medianos y
grandes contribuyentes, no así para los pequeños.
La información más reciente que está disponible sobre la distribución de los contribuyentes
según su tamaño, aparece en el trabajo de Acevedo y González-Orellana. Según puede verse en el
cuadro VI.3, la mayoría de contribuyentes, tanto personas naturales como jurídicas, tendrían una renta
imponible menor a los US$8.571 anuales. El cumplimiento medido como un porcentaje de la renta
bruta para todos los contribuyentes estaría en un rango de 2,6 +/-1%. Existe cierta tendencia a que la
relación impuestos entre renta bruta sea mayor en la medida que el ingreso imponible se eleva. Sin
embargo, dado que esta medición fue realizada con respecto al ingreso imponible, no necesariamente
implica mayor cumplimiento, debido a que las posibilidades de realizar un planeamiento estratégico y
arbitraje para reducir el pago de impuestos crecen con el tamaño de la empresa.
CUADRO VI.3
INDICADORES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR RANGO
DE RENTA IMPONIBLE, 2001
(En dólares y porcentajes)
Rango de renta imponible
Número de contribuyentes Impuesto / Renta Bruta (%)
(US$) P. Jurídicas P. Naturales Total P. Jurídicas P. Naturales Total
De 0 a 8 571 10 602 180 858 191 460 0,6 1,8 1,5
De 0 a 2 514 - 73 389
De 2 514 a 8 571 - 107 469 2,5
De 8 571 a 11 429 556 21 066 21 622 0,9 4,5 3,6
De 11 429 a 114 286 3 034 31 578 34 612 1,2 6,5 3,3
De 114 286 a 1 142 857 769 204 973 1,7 10,1 1,9
De 1 142 857 a 5 714 286 102 2 104 1,8 20,0 1,8
De 5 714 286 a 11 428 571 13 13 3,3 3,3
De 11 428 571 a 57 142 857 12 12 3,4 3,4
Más de 57 142 857 1 1 18 18
Total 15 089 233 708 248 797 2,1 4,2 2,6
Fuente: Acevedo y González-Orellana basado en datos de la DGII y Ministerio de Hacienda.
La distribución de las empresas según su tamaño, de acuerdo con el Censo Económico 2005, se
asemeja a la encontrada por Acevedo y González respecto a los contribuyentes, donde predominan las
unidades de menor tamaño. En el Censo Económico, la mayor parte de las unidades económicas tienen
menos de 5 empleados, aunque la mayor parte del empleo estaría siendo absorbido por las unidades
mayores a 5 empleados. Esto señala, por un lado, el grado de atomización de las unidades económicas
pequeñas, de tan solo 1,6 trabajadores en promedio. Por otro lado, hay que destacar la participación de
las unidades económicas con menos de 5 trabajadores del sector comercio, las cuales son el grupo más
importante, seguido de aquellas ubicadas en el sector servicios (menores a 5 empleados).
Puede verse como contradictorio que no exista un régimen especial para unidades pequeñas,
sin embargo, la alternativa de implementar un régimen simplificado sobre pequeños contribuyentes
debiera estar acompañada de un estudio más profundo. En el caso de México, por ejemplo el estudio
realizado por Flores y Valero (2003) señala que si el objetivo es incrementar la recaudación “no tiene
mucho sentido buscar la incorporación indiscriminada del sector informal a la formalidad. Es
recomendable abatir preferentemente el sector informal en las grandes ciudades, pues es ahí donde se
encuentra el potencial recaudatorio 219 .
219 Dentro de la estrategia, estos autores recomiendan atacar las actividades más rentables como el comercio al por
menor, los servicios de reparación y en los restaurantes y bares.
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