Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
EBE que corresponde a empresas. En este caso se estimaron 3 escenarios: En los escenarios 1 y 2 se
aplicaron los porcentajes de participación del excedente de explotación correspondiente a empresas
según actividades económicas de los países de Guatemala y Honduras. En el tercer escanario se
calculó residualmente el excedente de explotación a partir de los ingresos correspondientes a las
personas no asalariadas, el cual se asumió como ingreso mixto.
Para determinar el resultado neto de las empresas se sumaron solamente las actividades que
están gravadas por ley, dejando fueras aquellas que están exentas. Luego se aplicaron los descuentos no
incluidos previamente, para llegar al resultado teórico, el cual se multiplicó por la tasa vigente del 25%.
IP = RT * 25%
BRECHA = IP – IO
TASA DE BRECHA O EVASIÓN ESTIMADA = BRECHA / IP
Donde
IP: Ingresos tributarios potenciales
RT: Resultado tributario
IO: Ingresos tributarios observados
A continuación pueden observarse los resultados de la estimación realizada (cuadro VI.5).
Los resultados dependen de dos factores: la participación que tengan las utilidades empresariales en el
excedente bruto de explotación y qué actividades están gravadas. En el escenario 2, la brecha es
menor porque la participación de las utilidades empresariales es menor en las actividades gravadas, o
sea en el caso de Honduras. Mientras tanto, en el caso en el cual la brecha es menor, se tomaron como
base la participación de las utilidades empresariales de Guatemala 247 .
CUADRO VI.5
ESTIMACIONES DE EVASIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
A PERSONAS JURÍDICAS, 2005
(En millones de dólares y porcentajes)
Escenario 1 a Escenario 2 b Escenario 3 c
Recaudación Potencial (IP) 755,6 672,2 750,8
Recaudación Observada (IO) 356,0 356,0 356,0
EVASIÓN (millones de dólares) 399,6 316,2 394,8
% de Evasión (EVASION/IP) 52,9 47,0 52,6
% del PIB 2,3 1,9 2,3
Fuente: Cálculos propios basados en datos del BCR y Ministerio de Hacienda.
Notas:
a
Escenario 1: Relación Excedente Bruto / Ing. Mixto Guatemala.
b
Escenario 2: Relación Excedente Bruto / Ing. Mixto Honduras.
c
Escenario 3: Excedente Bruto Empresas residual de Ingreso Mixto EHPM.
D.4 Medición de la brecha de recaudación en el impuesto
a la renta de personas naturales
El ejercicio para las personas naturales (trabajadores asalariados y no asalariados) supone el cálculo
del ingreso imponible sobre la base de la información declarada en las encuestas de hogares y, de esta
cuenta, la estimación del Impuesto Sobre la Renta potencial a tributar. La evasión estaría
247 También se calculó la brecha para un caso intermedio, o sea Honduras, donde las utilidades empresariales
participan en mayor porcentaje en el excedente bruto de explotación (54,4%).
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