Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
empresas relevantes. Sin embargo, una vez identificados, la Administración Tributaria debe
enfrentar la fiscalización de contribuyentes de significativa dimensión, que muy probablemente van
por delante de ella en materia de planificación fiscal y que, por pertenecer a sectores especializados,
obligan a una fiscalización igualmente especializada.
Otra de las causas de evasión tiene relación con la baja probabilidad de los contribuyentes
de ser fiscalizados y sancionados por parte de la Administración Tributaria. En este sentido, Arias
(2009) resalta que en Perú, la SUNAT no difunde de manera sistemática el número de
fiscalizaciones que realiza y los sectores económicos fiscalizados como así tampoco se conocen los
criterios que orientan la selección de los contribuyentes a fiscalizar y los aspectos que un auditor
revisa durante la fiscalización. Además los fiscalizadores no utilizan los cruces de información de la
base de datos de la SUNAT en las auditorías y en un gran porcentaje de casos, las fiscalizaciones
originan reclamaciones y apelaciones ante el Tribunal Fiscal.
Por otra parte, las altas tasas de evasión se relacionan también con la cultura de
cumplimiento tributario que existe en la región, donde diversos factores incentivan conductas
evasivas como por ejemplo, la percepción de que el reparto de la carga tributaria no es justa, la
desconfianza en relación al destino de la recaudación, la percepción de la evasión como una
conducta común de la sociedad, entre otros.
A su vez, el propio diseño del sistema tributario puede influir en la evasión y elusión fiscal al
brindar oportunidades de arbitraje y planificación fiscal a los contribuyentes para disminuir su carga
tributaria, lo que está estrechamente vinculado a la complejidad de los sistemas tributarios y a la
existencia de importantes gastos tributarios como exoneraciones a ciertos tipos de rentas.
Las estimaciones realizadas en los siete casos de países analizados, siguiendo una
metodología común de brechas de recaudación efectiva y recaudación teórica (explicada en el capítulo
II de este documento), arriban en general a una conclusión poco alentadora pero realista sobre la
situación de la imposición sobre la renta en dichos países: los niveles de evasión encontrados son muy
elevados y se mueven en un rango entre 40% y el 65% aproximadamente, representando una brecha
de 4,6% del PIB para el promedio de los países. No obstante, existen diferencias relevantes entre las
tasas de evasión de los países con los casos extremos de Ecuador y Guatemala (cercana al 65%) y
otros como México y El Salvador con valores significativamente menores (entre 40% y 45%).
Las diferencias de resultados encontradas entre las tasas de evasión en el impuesto a la renta
para personas jurídicas, por un lado, y personas naturales por el otro, merecen ser destacadas. En
cuanto a las primeras, dado que los datos permiten confirmar que las mismas constituyen
aproximadamente el 70% de la recaudación efectiva, los resultados de la evasión conjunta van a estar
más ponderados por los valores obtenidos para el impuesto sobre personas jurídicas. En cuanto a las
personas físicas, tanto la brecha de recaudación como las tasas de evasión estimadas son menores que
en el caso de las jurídicas, lo que resulta en un fenómeno llamativo, explicitado anteriormente, pero
que demuestra la gran utilidad del tipo de estudios que se reúnen en esta publicación para diagnosticar
problemas de diseño impositivo e identificar dificultades de administración tributaria.
Por otra parte, aún cuando se observa la existencia de importantes antecedentes en las
estimaciones de evasión en el IVA en todos los países (tributo sobre el cual se puso mayor énfasis en
mejorar su administración), esto no ha ocurrido en el caso de la evasión en el impuesto a la renta. Y en
ese sentido, los trabajos reunidos en este informe se proponen como objetivo introducir la discusión de
una rutina de estimación que pueda ser mejorada y sistematizada en el futuro. Tomando como puntos
de referencia los análisis para cada país y con las limitaciones metodológicas y estadísticas presentes
en estos trabajos, el propósito fundamental será la acumulación de estimaciones y el aporte conceptual
de trabajos futuros que permitirán incrementar y perfeccionar las herramientas empíricas para medir
con mayor precisión los niveles de evasión en el impuesto sobre la renta en cada país. En conclusión,
los indicadores obtenidos a lo largo del tiempo proveerán a las autoridades de los mismos de un
diagnóstico correcto para el posterior diseño de impuestos más eficientes y progresivos y el control de
la evasión y la elusión tributarias.
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