Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
Si bien esta evolución tan favorable de la imposición a la renta logra cerrar, en una cierta
medida, un déficit estructural en la composición de los sistemas tributarios de los países de la región 23 ,
no puede dejar de mencionarse un aspecto que caracteriza a los países de América Latina en cuanto a
la composición de este tributo.
Tal como se observa en el gráfico I.16, con datos del año 2007, el 73% del impuesto a la renta
provino del impuesto que pagan las sociedades mientras que sólo el 27% provino de las personas
físicas. A su vez, el mismo gráfico señala que en un extremo están Guatemala y Chile, países en los
cuales las sociedades aportan 89% y 86% del total respectivamente. A su vez, entre los países donde el
aporte societario es menor, se encuentran México y El Salvador con el 52% y 59% respectivamente.
Es decir que, aún en aquellos casos donde las personas físicas tienen una mayor presencia en
la recaudación del gravamen, la misma es sumamente reducida como para poder ser considerado un
instrumento que tenga posibilidades de afectar de manera sustancial la distribución de los ingresos.
Por otra parte, la mayor parte del impuesto sobre la renta personal en estos países proviene de
trabajadores asalariados tal como surge del gráfico I.17. Además, la elevada participación de los
trabajadores asalariados en el total de la recaudación de la imposición a la renta personal tiene relación
con bases imponibles constituidas principalmente por rentas del trabajo, debido a la existencia de
tratamientos preferenciales a las rentas de capital como exenciones o tratamientos especiales para
colocaciones financieras, intereses de títulos públicos, beneficios de fondos de inversión, ganancias de
capital en bienes inmuebles y acciones. Además en varios países de la región se da un trato más
favorable para la reinversión de utilidades.
100%
80%
60%
40%
20%
0%
89,8
10,2
Guatemala
(2007)
GRÁFICO I.16
ESTRUCTURA DEL IMPUESTO A LA RENTA 2007
(En porcentajes del total)
86,6
13,4
Chile
(2006)
79,3 75,6 73,3 70,3 70,0
20,7 24,4 26,7 29,7 30,0
Perú
(2007)
Ecuador
(2006)
Promedio
(7 países)
Fuente: Elaboración propia en base a datos de Cetrángolo y Gómez Sabaini (2009), Jorratt (2009), Roca (2009), Cabrera y
Guzmán (2009), Cabrera (2009), Alvarez Estrada (2009), Arias Minaya (2009) y CEPAL.
23 Al respecto se menciona la brecha existente en Gómez Sabaini (2006) op.cit.
40
Argentina
(2007)
Promedio
AL
Personas Físicas Sociedades
59,2
40,8
El Salvador
(2007)
52,2
47,8
México
(2005)