Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
y jurídicas. Además de analizar información disponible a partir de las declaraciones juradas del
impuesto, se ensaya una estimación de su evasión.
Antes de profundizar el estudio de este tipo de impuestos, el documento presenta una
introducción general a características, nivel y estructura del sistema tributario argentino.
B. Introducción al sistema tributario argentino
B.1 El nivel global de la recaudación tributaria
La presión tributaria argentina experimento un sustancial aumento desde el momento en que se
produjo la salida de la crisis económica en el año 2002 hasta el momento actual. Al respecto se
observa que en el promedio de los 5 años posteriores a la crisis este coeficiente ha sido del 27% en
promedio, con un mínimo del 23,8% en el año 2003 y un máximo del 29,8 % en el año 2007,
superando ampliamente el promedio de 20% del período anterior (1991-2001).
Cabe destacar que en Argentina los recursos tributarios representan alrededor del 90% del
total de los ingresos fiscales, a diferencia de otros países de América Latina en donde los recursos no
tributarios tienen mayor peso, como, por ejemplo, en los casos de México, Chile y Panamá, debido a
la recaudación proveniente del petróleo, el cobre y el canal respectivamente. Como muestra el cuadro
1, el nivel de ingresos no tributarios en Argentina no varió mucho y alcanzó en 2007 un 2,9%.
Argentina puede ser ubicada respecto a su nivel de presión tributaria entre el conjunto de los
países de América Latina de alto nivel de imposición. Los estudios efectuados por la CEPAL ubican al
país conjuntamente con Brasil, Uruguay y Chile –según el criterio adoptado— como los cuatro países
latinoamericanos que superan por lo menos en un 20% el nivel promedio de carga tributaria regional 69 .
En esta materia la situación del país no ha sido igual en una mirada de mayor plazo, ya que
durante la mayor parte de la década de los años 90 su coeficiente de tributación se ha mantenido en
torno al 20% del PIB y con anterioridad a la misma ha sido del 15%, lo que hubiese ubicado a la
Argentina junto al grupo de países de presión tributaria media en el contexto regional.
Dos aspectos que no pueden dejar de mencionarse en el análisis del coeficiente de tributación
son, por una parte, el carácter federal del Estado argentino que le confiere propiedades tributarias tanto
al gobierno central como a los gobiernos provinciales, y, en algunos casos, municipales. Por otra
parte, el carácter mixto que tiene actualmente –desde la reforma encarada en 1994- su sistema de
seguridad social que genera una masa significativa de recursos que fluye hacia instituciones privadas.
En la recaudación, esto se ve reflejado en que de los 29,8 puntos de ingresos tributarios de 2007, 4,6
provienen de la seguridad social, 20,9 de impuestos nacionales y 4,4 de impuestos provinciales.
69 De acuerdo con un ejercicio econométrico realizado con un modelo de “efectos fijos” para doce países de la región con
información para el período1985-2005, los países que presentan una presión tributaria superior a la esperada son,
precisamente, Argentina, Brasil, Chile, Uruguay y Perú. Véase Cetrángolo y Gómez Sabaini (2007), p. 26.
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