Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
proviene de un alto número de contribuyentes de reducida dimensión económica operando en un
entorno permeado por la informalidad. De acuerdo a las estimaciones realizadas en este trabajo,
aproximadamente un 84% de los 2,5 millones de negocios de hogares no resultan alcanzados por el
impuesto (quedan por debajo del mínimo no imponible). Pero el 16% que sí resulta (potencialmente)
gravado, representa una masa crítica de muchos y pequeños contribuyentes: unos 400.000, con un
ingreso promedio anual de aproximadamente US$20.000. Nótese que este 16% de los patrones y
cuentapropistas personas físicas percibe casi el 60% de los ingresos de esta categoría ocupacional, lo
que revela una significativa concentración también en esta fuente de ingresos.
Los patrones y cuentapropistas que declaran recibir ingresos de negocios que no tienen
RUC 173 representan un 63% del total y reciben un 46% de los ingresos de esta categoría ocupacional,
lo que está indicando una correlación negativa entre tamaño e informalidad. La pérdida de
recaudación asociada a la informalidad de estos negocios de hogares sin RUC se estimó en,
aproximadamente, el 30% de la recaudación potencial proveniente de patrones y cuentapropistas.
La importancia en la recaudación potencial del IRPN en Ecuador de las personas físicas que
realizan actividades económicas es consecuencia tanto de la propia estructura de la economía
ecuatoriana como del diseño del impuesto. Respecto al primer punto, se estimó que su participación en
el ingreso pre–fiscal de los hogares es de 35%, casi 20% superior a la de las remuneraciones de tipo
salarial (30%). Pero esta participación es aún mayor en la base imponible del impuesto (más de 50%),
porque el IRPN en Ecuador renuncia a gravar las utilidades y dividendos distribuidos, que representan
un 20% del ingreso pre–fiscal de los hogares ecuatorianos y porque, por otra parte, dos terceras partes
de las remuneraciones salariales quedan fuera del impuesto (por debajo del mínimo no imponible) 174 .
E. Conclusiones y recomendaciones
Ecuador ha realizado un esfuerzo importante por aumentar sus ingresos tributarios y, con ello, ha
reducido su dependencia de los ingresos petroleros. No obstante, los ingresos petroleros “ampliados”
(por exportaciones y por venta de derivados más el impuesto a la renta pagado por las empresas del
sector y más el resultado operacional de las empresas públicas PetroEcuador y FLOPEC) aún
representaron, en promedio, 7,5% del PIB en 2003-2006, casi un 30% de los ingresos totales del
sector público no financiero.
En líneas generales, puede afirmarse que el esfuerzo recaudador de Ecuador se ha orientado a
reforzar los dos pilares tributarios de los países en desarrollo: el IVA y la imposición a la renta. En
particular, la recaudación del Impuesto a la Renta (empresarial y personal) se multiplicó por 2,5 entre
1990/1992 y 2005/2007, pasando de 1,4% a 3,5% del PIB y elevando así su participación en los
ingresos totales de 5,4% a 12,8%.
Pese al esfuerzo por aumentar su recaudación tributaria, Ecuador aún tiene una de las
presiones tributarias más bajas de América Latina y, de acuerdo a varios estudios, por debajo de la
potencial. En particular, respecto a la tributación directa:
a. La recaudación del impuesto a la renta empresarial está aproximadamente 1 punto del
PIB (25%) por debajo de la recaudación promedio de América Latina.
b. La recaudación del impuesto a la renta personal es un 40% inferior a la recaudación
promedio de América Latina y es incluso inferior a la de los países “afines” a Ecuador
173 Las preguntas 46 (1er. trabajo de la semana pasada) y 65 (2do. trabajo de la semana pasada) de la sección
Actividades Económicas (Sección 6) del Formulario de la ECV consultan si tiene RUC el negocio donde trabajó,
en este caso como patrón o cuentapropista.
174 En la versión completa este trabajo (publicada como Serie Macroeconomía del Desarrollo Nº 85 de CEPAL) se
analizan la progresividad y el impacto redistributivo del IRPN en Ecuador, en particular el efecto de la reciente
reforma tributaria y las consecuencias de la exoneración de utilidades distribuidas a personas naturales.
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