Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
Cuadro I.5 (Conclusión)
País Año Ingresos
Guatemala
Promedio
(7 países)
Var. Absoluta
Tasa de Crec.
Seguridad
Social
38
Propiedad
Bienes y
Servicios
Comercio
Exterior
Otros Total
0,7 -0,03 0,01 0,9 -0,4 0,04 1,2
26,3 -10,5 9,1 13,0 -24,2 39,3 10,9
Var. Absoluta 1,8 0,4 0,1 0,3 0,1 0,0 2,5
Tasa de Crec. 49,9 21,2 10,7 3,3 5,9 -3,9 16,9
Promedio Var. Absoluta 1,5 0,2 0,2 0,7 0,04 0,03 2,6
(A. Latina) Tasa de Crec. 44,4 6,4 27,8 8,5 3,4 9,9 16,0
Fuente: Elaboración propia sobre la base de CEPAL, Roca (2009), Cabrera (2009) y Arias Minaya (2009).
Nota: La cobertura es gobierno general, excepto para El Salvador que es gobierno central y para Ecuador que es SPNF.
a En porcentajes del PIB.
b En porcentajes.
Así, se observa en primer lugar que el actor principal en el escenario tributario de América
Latina durante la década de los noventa, el IVA, parece haber llegado a su capacidad plena de
recaudación (a excepción de México), y que lograr nuevos aumentos de este tributo como fuente de
financiamiento del sector público puede encontrar dificultades crecientes, especialmente cuando
parece ser que el crecimiento de los últimos 7 años estuvo motorizado por el crecimiento de las
exportaciones. Éstas han sido impulsadas, en gran parte, por el aumento de los precios de los
productos básicos, las mejoras en los términos de intercambio y, en algunos casos, por el desarrollo de
exportaciones de bienes semi-manufacturados.
Por otra parte, el freno en el crecimiento de la recaudación del IVA está relacionado
también con las devoluciones a los exportadores. Como es sabido, el principio del destino en el
IVA, utilizado por todos los países de la región, implica no sólo eximir a las exportaciones sino
también devolver el IVA que fue cobrado en etapas anteriores, incluyendo el que ha sido pagado en
el momento de las importaciones.
En segundo lugar, se observa que un denominador común de los siete estudios realizados es la
pérdida de importancia de los impuestos al comercio exterior y el aumento sostenido de los impuestos
a los ingresos. Sin embargo, mientras la tendencia a la reducción en los impuestos al comercio exterior
comenzó en la década del ochenta, el incremento en la participación del impuesto a la renta se dio a
partir de la década del noventa y, en la mayoría de los países estudiados, con más fuerza a partir de
principios de este siglo.
Con excepción de Argentina, en todos los casos el gravamen con mayor tasa de crecimiento
ha sido la imposición a la renta. Los países donde el mismo creció con más fuerza son Perú y Chile.
Cabe señalar una particularidad de la tributación argentina, en donde los derechos de exportación
podrían estar asimilando una porción importante de recursos que, de no existir dichos derechos,
aumentarían la recaudación del impuesto a la renta, tal como ocurre en los países que gravan con
impuesto a la renta al cobre, el gas, el petróleo u otros bienes básicos.
Por último, es importante señalar que el incremento en la participación del impuesto a la renta
poco tiene que ver con modificaciones en las tasas o en las bases imponibles, y está más bien
relacionado al crecimiento de las exportaciones y el aumento de los precios internacionales de las
materias primas. En este sentido, la corriente exportadora ha generado buenos resultados económicos
e impulsó un crecimiento significativo de la recaudación del impuesto a la renta, tal como se puede
observar en el cuadro I.5 y gráfico I.15. Al respecto se señala que durante el periodo 2001-2007,
mientras el PIB y el consumo –privado y público- crecieron un 26,7% y 27,2% respectivamente, las