Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
CUADRO IV.22
BRECHA DE NÚMEROS DE CONTRIBUYENTE POR TRAMO DE RENTA, AÑO 2003
(En personas)
Fuente: Elaboración propia.
Tramo Teórico Efectivo
169
Diferencia
Número Porcentaje
0% 5 676 577 4 517 001 1 159 576 20
5% 790 646 642 868 147 778 19
10% 185 010 181 724 3 286 2
15% 63 688 73 302 -9 614 -15
25% 33 523 37 470 -3 947 -12
32% 18 969 25 065 -6 096 -32
37% 25 919 9 586 16 333 63
40% 32 261 11 520 20 741 64
Total 6 826 593 5 498 536 1 328 057 19
F. Recomendaciones
F.1 Recomendaciones de política tributaria
De acuerdo con el análisis de la tributación directa efectuado en los párrafos anteriores, es claro que
para una mejora sustantiva de la equidad tributaria en Chile es fundamental incrementar la tributación
de las rentas del capital, aproximándola a la de las rentas del trabajo.
Se estima que una reforma en esta línea debiera mantener los tres principios básicos del
Impuesto a la Renta, antes mencionados 102 . Por otro lado, la reforma para una mayor equidad debería
contemplar, como ideas matrices, la derogación de la casi totalidad de las franquicias tributarias actuales,
la homogenización de la tributación de los distintos tipos de renta, un incremento moderado de la tasa
del impuesto a las empresas y una reducción de las tasas marginales de los impuestos personales.
En términos más específicos, se proponen los siguientes cambios legales:
F.1.1 Cambios de tasas
a. Aumentar la tasa del impuesto de Primera Categoría desde 17% a un 20% o 25%.
b. Igualar la tasa marginal máxima de los impuestos personales (ISC e IGC) con la tasa de
Primera Categoría.
c. Aplicar la tributación personal a las rentas empresariales, IGC e IA, sobre base devengada.
La igualación de tasas más la aplicación del impuesto a las rentas empresariales sobre base
devengada, permitirían una simplificación radical del Impuesto a la Renta. En efecto, sería posible
suprimir el registro FUT, terminar con las presunciones de rentas personales por el uso de los activos
de la empresa y simplificar la tributación especial sobre gastos rechazados. Adicionalmente,
desincentivaría gran parte de las figuras de elusión y evasión observadas en el sistema actual, en
particular la creación de sociedades de inversión con fines exclusivamente tributarios, tal vez la
principal forma de elusión de los impuestos personales.
102 Estos tres principios básicos son: (i) los sujetos de la tributación deben ser las personas naturales; (ii) la base
imponible debe ser la renta global; y (iii) el impuesto debe ser progresivo.