Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
Cuadro III.9 (Conclusión)
Categoría de
ingresos
Con ganancia neta sujeta
a impuesto
N° Casos Importe (2)
Impuesto
determinado
(3)
115
Tasa promedio
(3) / (2)
Tasa efectiva
(3) / (1)
Total 464 628 21 712,5 5 135,0 23,7 18,3
1ra. 30 205 613,7 106,8 17,4 12,7
2da. 1 122 65,7 17,7 27,0 23,8
3ra. 59 047 1 665,5 338,5 20,3 14,3
4ta.
Benef. por
95 500 5 186,1 1 270,1 24,5 17,8
participación en
empresas o act.
127 603 5 448,5 1 214,2 22,3 17,9
Rentas Mixtas 151 151 8 733,0 2 187,6 25,1 20,2
Fuente: Anuario Estadísticas Tributarias 2006 AFIP
En tercer lugar, al desagregar la información según el tramo de ganancia neta sujeta a
impuesto, llama la atención especialmente la concentración del impuesto determinado en el tramo
superior: dicho tramo, con ganancia neta sujeta a impuesto superior a los 120.000 pesos, representa el
7,7% de las presentaciones con ganancia neta sujeta a impuesto y acumula el 50% de la misma. Por
otra parte los tramos desde 0 hasta 20.000 pesos representan el 53% de las presentaciones y solamente
el 8,8% de la ganancia neta sujeta a impuesto.
En síntesis, los hechos más significativos que se derivan de las declaraciones juradas de las
ganancias de las personas físicas, son en primer lugar la concentración del impuesto determinado en la
renta personal y la escasa participación de la renta financiera y la renta del suelo. En segundo lugar, se
destaca también la concentración -al desagregar por tramos de ganancia neta sujeta a impuesto- en la
ganancia neta superior a los 120.000 pesos anuales. Estos dos rasgos nos estarían indicando que hay
sectores y categorías de ingreso que no están siendo alcanzadas por el impuesto, desperdiciando así
una oportunidad de aumentar los ingresos públicos tanto en volumen como en progresividad. En
relación a esto cabe destacar una vez más que la ganancia neta sujeta a impuesto representa
únicamente el 41% de los ingresos gravados.
C.3.2 Declaraciones juradas de sociedades
En lo que hace a las DDJJ del impuesto a las ganancias de las sociedades y a la determinación
del impuesto, se comienza con las presentaciones que registran ventas de bienes y servicios y
locaciones netas, a las que se les restan los costos y gastos hasta llegar al resultado bruto. De este
último se deducen o adicionan, según corresponda, los resultados por venta de acciones, cargo por
deudores incobrables, inversiones permanentes, resultados financieros y por contratos derivados, los
resultados extraordinarios y el impuesto a las ganancias del ejercicio, para arribar de esta manera al
resultado contable. Finalmente, la determinación del impuesto resulta de aplicar a la ganancia neta
imponible la alícuota del 35%.
Una mirada global a los datos correspondientes al año fiscal 2005 nos muestra que de las
133.639 presentaciones con ventas de bienes y servicios, 79.658 registran impuesto determinado, lo que
representa un 60% del total. Por otra parte, el resultado bruto representa alrededor del 30% del monto de
ventas de bienes y servicios, y en cuanto a la tasa efectiva del gravamen la misma es del 14,9%.
Vale la pena analizar estos datos desagregando la información según la actividad económica
de cada establecimiento. Los datos del cuadro III.10 nos están indicando en primer lugar que
prácticamente el 70% de la ganancia neta imponible, como también del impuesto determinado,
proviene de tres sectores: la industria manufacturera, la explotación de minas y canteras, y en menor
proporción, el comercio. En segundo lugar, las actividades en las cuales se registran mayores tasas