Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
En síntesis un sujeto casado con dos hijos que trabaje en relación de dependencia tendrá
derecho, a nivel anual, a deducir de su renta neta la suma de 38.400 en el año 2006 y de 48.000 pesos
en el año 2007, equivalente a 12.800 y 16.000 dólares anuales respectivamente. Para el año 2006, el
monto global de las deducciones de un trabajador en relación de dependencia representa 2,3 veces el
ingreso per capita del país (5.500 dólares corrientes). A su vez, el total de deducciones impositivas son
un 77% superiores al ingreso promedio familiar que surge de la Encuesta Permanente de Hogares 72 .
En base a la misma fuente de información, pero limitando el análisis respecto al ingreso
promedio familiar del noveno y del décimo decil (los cuales muestran valores de 3.500 pesos y 6.700
pesos mensuales, respectivamente), se puede observar que mientras las rentas del noveno decil de
ingresos no estarían alcanzadas por el impuesto, el décimo decil tendría más de un 55% de su ingreso
cubierto por la deducciones y sólo pagaría gravamen sobre el 45% restante, aunque en razón de la
reducción de las deducciones que se analiza seguidamente esta relación puede aumentar hasta el 65%
de su ingreso.
Con motivo de la reforma llevada a cabo para el ejercicio fiscal 2000, se introdujo en el
esquema de deducciones una innovadora medida destinada a potenciar el impacto redistributivo del
gravamen personal a la renta sin incrementar las tasas marginales máximas del impuesto que eran del
35%. A esos efectos, la norma aplicaba una limitación progresiva al cómputo de las deducciones
personales, estableciendo que el monto de las mismas se reducirá aplicando sobre dicho importe un
porcentaje de disminución en función de la ganancia neta.
Es decir, el contribuyente, una vez determinada su ganancia neta, debe determinar en función
de la tabla anterior cual será el porcentaje de las deducciones antes indicadas que le corresponde
aplicar a fin de establecer el monto de la renta que quedará sujeta a la alícuota del impuesto.
Para el caso de las personas físicas, se establece una escala progresiva compuesta por una tasa
mínima del 9% sobre cualquier nivel de renta positivo y una tasa marginal máxima del 35% para las
rentas que superen los 120.000 pesos, distribuidas en una estructura de siete tramos, que se mantiene
constante desde hace una década.
Respecto a las sociedades de capital (sociedades anónimas, de responsabilidad limitada, SCS,
asociaciones civiles, sociedades de economía mixta, fideicomisos, fondos comunes de inversión y
establecimientos estables cualquier sea su naturaleza o personas físicas residentes en el exterior) tal
como se ha señalado sus rentas quedan sujetas a la tasa del 35%.
En tercer lugar, el bajo nivel de cumplimiento. Ya sea por la amplia evasión existente
(como será desarrollado más adelante), por las posibilidades de eludir el gravamen debido a la
amplitud de los ingresos no gravados o sea por la mora existente, se reduce aún más la recaudación
efectiva del tributo.
En lo que respecta a la imposición sobre las sociedades de capital, las modificaciones de la
última década se centraron en darle precisión al tratamiento de las operaciones internacionales en
cuanto a:
• la definición de ganancia de fuente argentina;
• la aplicación de las disposiciones previstas para los precios de transferencia y su
regulación para las transacciones internacionales;
• los criterios para limitar la deducción de intereses o criterios de capitalización débil;
• la gravabilidad de los dividendos provenientes de sociedades constituidas en el exterior;
• la retención del 35% sobre la distribución de dividendos que excedan las ganancias
determinadas para el pago del impuesto;
72 Para el primer trimestre de 2007 esa encuesta muestra un ingreso promedio de 2090 pesos mensuales.
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