Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
• estos beneficios implican un gasto tributario –renuncia fiscal– que conspira contra las
posibilidades de financiamiento del necesario gasto público social y en infraestructura de
los países de la región;
• introducen inequidad horizontal, beneficiando discrecionalmente a determinadas empresas,
habitualmente sin racionalidad alguna (suelen otorgarse en sectores donde los países tienen
ventajas comparativas) y alegando externalidades que nunca se demuestran; y
• la proliferación de beneficios tributarios aumenta las oportunidades de evasión/elusión.
Ecuador, por el contrario, se encuentra entre los países de América Latina que menos
beneficios tributarios concede. El gasto tributario en el impuesto a la renta de sociedades en Ecuador
es de los menores de América Latina: 0,4% del PIB en el 2005, según estimaciones del Servicio de
Rentas Internas (SRI) 115 . Por ejemplo, tal cual muestra el cuadro V.7, se sitúa por debajo del de
Argentina, Chile, México y República Dominicana.
CUADRO V.7
GASTO TRIBUTARIO EN EL IR SOCIEDADES - PAÍSES SELECCIONADOS
(En porcentajes del PIB)
186
% del PIB Año
Ecuador 0,40 2005
Argentina 0,63 2007
Chile 0,98 2006
México 1,87 2007
República Dominicana 1,30 2006-2007
Fuentes: Ecuador: SRI (2007); Argentina: Ministerio de Economía y Producción (2007); Chile: Servicio de Impuestos
Internos (2006); México: Centro de Estudios de las Finanzas Públicas (2007); República Dominicana: Artana (2007).
Adicionalmente, y siempre de acuerdo a esta estimación del SRI, que se detalla en el cuadro
V.8, más de la mitad de este gasto tributario (reinversiones y amortización de pérdidas tributarias de
ejercicios anteriores) es “general”, es decir, no beneficia discrecionalmente a determinadas empresas,
sectores o actividades. Este resultado está en línea con la estimación de Roca y Vallarino (2003) para
el año 2001.
No obstante, el principal gasto tributario son las “deducciones por leyes especiales” 116 , que
totalizaron 64,3 millones de dólares en 2005 (1,6% de la recaudación neta del SRI; 0,2% del PIB). Un
63% de este gasto tributario beneficia al sector “transporte y comunicaciones”. Nuevamente, el
resultado está en línea con el trabajo de Roca y Vallarino (2003) para el año 2001, de acuerdo al cual
un 75% del gasto tributario por deducciones por leyes especiales (US$ 40,5 millones en 2001)
beneficiaba a sucursales extranjeras de empresas de transporte aéreo de pasajeros y de carga.
CUADRO V.8
ECUADOR - ESTIMACIÓN DEL GASTO TRIBUTARIO EN IR SOCIEDADES - AÑO 2005
Fuente: SRI (2007).
Millones US$ % del PIB
Deducciones por Leyes Especiales 64,3 0,2
Reinversión de Utilidades 49,4 0,1
Pérdidas tributarias ejercicios anteriores 33,2 0,1
Convenios de Doble Tributación 4,7 0,0
Total 151,6 0,4
115 Véase SRI (2007 a).
116 “Deducciones por leyes especiales y otras deducciones”; campo 812 del Formulario 101.