Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
c) Respecto al promedio del grupo restante de países, sus “no afines”, la recaudación total del
impuesto a la renta de Ecuador también está por debajo (3,1% versus 4,5%
del PIB), tanto por la distancia en el impuesto a la renta personal (0,75% versus 1,47% del
PIB) como por la brecha en el impuesto a la renta empresarial (2,3% versus 3% del PIB).
En resumen, la recaudación del impuesto a la renta de sociedades en Ecuador está
aproximadamente 1 punto del PIB (25%) por debajo de la recaudación promedio de América Latina,
de los países “afines” de la región y de los “no afines”. Este es un indicador indirecto de que existe
margen de maniobra para incrementar la recaudación del impuesto a la renta de sociedades. La
estimación de evasión que se presentará en la parte D del presente trabajo respalda esta afirmación.
Por otra parte, la recaudación del impuesto a la renta personal es un 40% inferior a la
recaudación promedio de América Latina y la mitad de la recaudación promedio de los países “no
afines”, que tienen un mayor peso de la imposición a la renta personal. Pero incluso es inferior a la de los
países “afines”, que por contar con ingresos fiscales por recursos renovables y no renovables eluden los
desafíos –políticos y administrativos– de la imposición global a la renta personal. Por tanto, también
existe margen de maniobra para incrementar la recaudación del impuesto a la renta personal y, al igual
que en el caso del impuesto a la renta de sociedades, la estimación de evasión que se presentará en la
parte D confirma este argumento. Por ejemplo, la recaudación del IVA en 2006 fue casi 8 veces la del
impuesto a la renta personal; y la de aranceles –en retroceso a nivel mundial–2 veces. El Impuesto a la
Circulación de Capitales, muy inferior técnicamente al impuesto a la renta, al que sustituyó en 1999,
recaudó en dicho año, el único año completo en que estuvo vigente, 2% del PIB, más de 2 veces y media
lo que ha venido recaudando el impuesto a la renta personal en términos del producto.
B.2.2 Una primera aproximación a la imposición al patrimonio
La imposición al patrimonio es marginal en las finanzas públicas de Ecuador. En efecto, tal
cual se ve en el cuadro V.5, en el período 2001–2007, los impuestos al patrimonio recaudados por el
Gobierno Central y los municipios fueron, en promedio, un 0,47% del PIB, representando un 1,8% de
los ingresos totales del sector público no financiero y un 3,9% de los ingresos tributarios 111 . Los
impuestos al patrimonio que cobra el Gobierno Central en Ecuador son tres: el impuesto a los
vehículos motorizados; el impuesto sobre herencias, legados y donaciones; y el impuesto a las tierras
rurales, creado por la reciente Reforma Tributaria, que entró en vigencia en enero de 2008 112 . A su
vez, los impuestos al patrimonio que cobran los municipios en Ecuador son cinco: a los predios
urbanos, a los predios rurales, alcabalas, a los activos totales y a los vehículos.
En particular, es muy poco relevante la imposición al patrimonio de los municipios, pese a que
la Ley les ha otorgado exclusividad para gravar la propiedad inmueble –urbana y rural–. Los municipios
ecuatorianos sólo recaudaron por sus cinco impuestos al patrimonio un 0,29% del PIB, en promedio, en
2001–2007. Si bien esta recaudación ha significado un 70% de los ingresos tributarios de los gobiernos
subnacionales, solamente ha representado un 7% de sus ingresos totales, dada la muy baja participación
de los ingresos tributarios propios en la estructura de ingresos de los gobiernos subnacionales (10%, en
promedio, en 2001-2007), en la que predominan claramente las transferencias del Gobierno Central
(75%, en promedio, en 2001–2007). Este es un primer indicador de la subexplotación de la recaudación
de impuestos al patrimonio por parte de los gobiernos subnacionales.
111 En Ecuador, se distinguen cuatro niveles de gobierno: el central, el provincial (22 provincias), el municipal (219
municipios) y el parroquial (1256 parroquias, 456 urbanas y 793 rurales). Los ingresos propios del nivel provincial
no alcanzan al 0,1% del PIB y son, aproximadamente, un 7,5% de sus ingresos totales. A su vez, el único impuesto
al patrimonio que perciben las provincias, el 1% adicional a las alcabalas, representa solo el 10% de sus de por sí
muy bajos ingresos propios. Por tanto, este trabajo deja de lado a las provincias y solo atiende la imposición
patrimonial de los municipios.
112 En rigor, no existe impuesto a las herencias, legados y donaciones como tal, sino que la Ley de Régimen Tributario
Interno dice (artículo 36, literal d) que están gravados por el Impuesto a la Renta los beneficiarios de ingresos
provenientes de herencias, legados y donaciones. Solo se cuenta con información sobre su recaudación en el año
2007 (US$ 3,3 millones); por ese motivo, no se incluyó en el cuadro V.5.
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