Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
E. Reflexiones finales
A lo largo de este capítulo se revisaron las metodologías existentes para el cálculo de la evasión en el
impuesto a la renta tanto para empresas como para personas físicas. Además se explicó una
metodología base, la cual fue aplicada en los siete estudios de casos de manera tal de obtener
estimaciones que fueran lo más comparable y consistente posible.
Esta metodología común, al ser replicada a los estudios de países, tomó en consideración la
disponibilidad de información de los sistemas de cuentas nacionales y de las encuestas de hogares
como así también la experiencia de la División de Estadísticas y Proyecciones Económicas de la
CEPAL en la corrección por no respuesta de la información de ingresos provenientes de estas
encuestas y del posterior ajuste por subdeclaración según información de cuentas nacionales.
Si bien se realizó un esfuerzo significativo al aplicar esta metodología común a países con
características heterogéneas tanto en relación con el nivel de información estadística como con la
normativa tributaria, el análisis efectuado en este capítulo muestra detalladamente las similitudes y
diferencias en la aplicación de este enfoque a los siete estudios desarrollados.
En particular, en la metodología aplicada a la estimación de la evasión en el impuesto a la
renta de las empresas, no se observaron grandes diferencias entre los estudios de casos, dado que
todos parten del excedente de explotación de cuentas nacionales, aunque los ajustes realizados para
llegar a la base imponible del tributo varían entre países. Las principales diferencias se dan en los
ajustes por rentas que no están incluidas en la variable de excedente de explotación (como la renta de
la tierra y los intereses) como consecuencia de que en varios países no se encuentran disponibles las
estadísticas sobre asignación primaria del ingreso. Sin embargo, en los siete estudios se tuvo en
consideración las rentas exentas del impuesto, aunque utilizando distintas fuentes de información
como cuentas nacionales, estadísticas agregadas de las declaraciones de impuestos e informes oficiales
de gastos tributarios. A su vez, en aquellos países donde la legislación contemplaba la existencia de
regimenes especiales de tributación, se efectuaron ajustes para excluir estas rentas de la base potencial
del impuesto.
En cuanto a la estimación de la brecha de recaudación en el impuesto a la renta personal, los
siete estudios se basan en la información de ingresos reportados en las encuestas de hogares, los cuales
fueron anualizados y ajustados por no respuesta y subdeclaración en los casos donde los datos de las
bases no venían ya corregidos. En todos los estudios, la corrección por no respuesta se realizó a través
del método de imputación por medias y el ajuste por subdeclaración se aplicó contrastando una
determinada fuente de ingreso con el concepto equivalente en cuentas nacionales. Sin embargo, las
fuentes de ingresos que pudieron ajustarse por subdeclaración no fueron las mismas en cada estudio,
lo que dependió básicamente de la calidad de los datos. Para la determinación de la base imponible, en
general, se consideraron todos los ingresos afectos y se restaron las deducciones legales, las cuales en
algunos casos eran captadas en la misma encuesta y en otros fueron estimadas a partir de otras fuentes
(gastos tributarios, gasto presunto permitido por la ley tributaria, etc.).
Por último, es importante resaltar que para dar continuidad a este tipo de cálculos, mejorar las
metodologías aplicadas en cada estudio y así avanzar hacia estimaciones más precisas de las tasas de
evasión, es fundamental tener una mayor disponibilidad de información, lo que incluye una mayor
desagregación de los datos de cuentas nacionales en algunos países, el acceso a la información
detallada de las declaraciones de impuestos como así también el acceso a las bases de datos de las
encuestas de hogares.
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