Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
acuerdos sobre intercambio de información y de fiscalizaciones conjuntas con las administraciones
tributarias de los países vecinos y con los principales socios comerciales. De esta cuenta se favorecen
las posibilidades de planeación de empresas vinculadas.
Los vacíos legales también son de consideración. En primer lugar, la legislación impositiva se
basa en el principio de territorialidad, perdiéndose el control de, principalmente, las rentas de capital
guatemalteco generadas en el exterior, a la vez que no existen disposiciones en materia de tributación
internacional: precios de transferencia y reglas de subcapitalización. En segundo lugar, las
regulaciones sobre rentas de capital y sobre el sistema financiero son insuficientes o poco precisas.
Tercero, no existe una regulación específica sobre las micro y pequeñas empresas, así como sobre el
sistema cooperativo. En cuarto lugar, la amplitud de los incentivos fiscales para la atracción de
inversión extranjera: maquilas, zonas francas, y zonas de libre comercio. Además, estas entidades no
están sujetas a fiscalización, como sucede en otros países. Quinto, existen posibles efectos que sobre
la legislación vigente tenga la competencia fiscal regional inducida por la suscripción por parte de El
Salvador y Costa Rica de Tratados para evitar la doble tributación sobre la renta. Finalmente, los
procesos legales para la sanción de los delitos tributarios son sumamente engorrosos debido a
procesos burocráticos y plazos demasiados largos establecidos en las leyes respectivas.
E.6 Análisis de las causas de la evasión y recomendaciones
para reducirla
En general, las causas del incumplimiento de las obligaciones del Impuesto Sobre la Renta en
Guatemala, en las formas de elusión y evasión, no difieren significativamente de las que se conocen
en países similares:
• La complejidad de la estructura técnica y legal del tributo: La secuencia de
modificaciones que se han realizado a las disposiciones de la ley del ISR,
desnaturalizaron el gravamen, facilitaron la planeación fiscal, sacrificaron sus objetivos
redistributivos, supeditando las medidas de política a aspectos administrativos.
• Vulnerabilidad legal: La interpretación de la CC sobre la aplicación de los principios que
rigen el sistema tributario guatemalteco, impide la adecuación de las disposiciones
legales que debilitan la base gravable del ISR de empresas y de personas naturales.
• Bajo riesgo de detección: Las acciones que realiza la Administración Tributaria en
materia de gestión del cobro de los tributos y de fiscalización de los contribuyentes son
limitadas. La SAT no cuenta con mecanismos de control a la cuenta corriente de los
declarantes, y se focaliza en el cumplimiento de las obligaciones formales. Por otra parte,
la legislación vigente no provee los instrumentos necesarios para que se realicen ajustes
al cálculo de la base imponible del ISR, por prácticas como los precios de transferencia y
el abuso en la deducción por pago de intereses (capitalización delgada).
• Impunidad en los delitos tributarios: Las debilidades del sistema de justicia en Guatemala
hacen muy difícil que el contribuyente que no cumple con sus obligaciones sea castigado,
aún y cuando ya es difícil que se detecte el incumplimiento. Según un análisis del ICEFI
(2007), los tribunales apenas resuelven el 10% de los casos denunciados (o sea, el resto
queda pendiente de un trámite judicial), los montos recuperados equivalen tan solo a un
2,73% de lo denunciado y los procesos tienen una duración promedio de cuatro años y
seis meses. Lo que es más lamentable, ya que no solo incide en la evasión sino en la falta
de equidad, es que según el estudio mencionado, las denuncias tienden a casi totalmente
estar enfocadas en montos menores a Q500 mil (US$65.500) y no existen condenas para
delitos tributarios mayores a Q1 millón (US$131.000).
• Abuso de los incentivos fiscales: La competencia fiscal regional por la atracción de
inversiones ha incidido en la ampliación de los beneficios fiscales que gozan algunas
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