Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
actividades dentro del territorio guatemalteco. Algunos agentes económicos utilizan estos
privilegios para eludir sus obligaciones fiscales.
• Resistencia al pago de impuestos: Las acciones que los gobiernos han tomado respecto a
la redistribución de los ingresos mediante las políticas tributaria y de gasto público son
modestas y en algunos casos inexistentes. De esta cuenta, algunos grupos de activistas se
resisten al pago de impuestos, y en particular del ISR.
• Débil cultura y moral tributaria: A estos puntos se agrega una distribución fuertemente
desigual del ingreso y los aspectos económicos, culturales y sociales de la población
rural, de la cual en una fracción importante no atienden las disposiciones tributarias
vigentes en el sistema legal guatemalteco. También, las debilidades del funcionamiento
del sector público, como la falta de transparencia, no favorecen el cumplimiento
voluntario de los contribuyentes.
F. Conclusiones y recomendaciones
F.1 Conclusiones
Guatemala es uno de los países de América Latina con la carga tributaria más reducida, aunque ésta
creció a partir de la firma de los Acuerdos de Paz, derivado de las reformas tributarias llevadas a cabo
y de mejoras en la administración tributaria derivadas por la creación de la SAT. Los ingresos
tributarios son la fuente principal de financiamiento del sector público, debido a que las principales
empresas estatales han sido privatizadas y las contribuciones de la seguridad social son reducidas
debido a la baja cobertura del IGSS.
La tributación directa como porcentaje del PIB es dos veces mayor en 2007 que en 1990. Sin
embargo, su participación es menor al 30% del total de impuestos recaudados. Esto se debe a que las
medidas de fortalecimiento de los impuestos sobre los ingresos han evidenciado un impacto limitado
sobre una mejora significativa de ese indicador fiscal. Además, los diferentes impuestos de apoyo al
ISR son relevantes en cuanto a que han permitido que las distintas administraciones gubernamentales
hayan contado con importantes adelantos del ISR y, en menor medida, con ingresos adicionales cada
año. Sin embargo, las autoridades fiscales han manifestado que es necesario el mantenimiento de los
impuestos de apoyo y con expectativas que, en caso se eliminen del marco jurídico vigente, se
registraría una contracción en los ingresos.
Los impuestos al patrimonio vigentes son el de Herencias Legados y Donaciones y el IUSI. El
primero de ellos está totalmente desactualizado y su administración es compleja y onerosa para el
Sector Público. Por su parte, el IUSI presenta deficiencias en cuanto a disponer de un catastro
actualizado, bases de datos no elaboradas técnicamente con errores y omisiones, valuación
desactualizada de los inmuebles, cobros irregulares y mala atención al público. El cobro del impuesto
se ha descentralizado, lo cual no favorece a todas las municipalidades por igual ya que existen brechas
significativas en el grado de desarrollo a lo largo de las distintas poblaciones del país. De hecho, el
desarrollo del país está concentrado en pocos municipios, por lo tanto el cobro del IUSI está
concentrado en 5 municipalidades que recaudan el 83% del impuesto.
La legislación tributaria guatemalteca tiende a definir bases gravables poco precisas, situación
que influyó en que la Administración Tributaria haya considerado la aplicación de mecanismos que
incentiven el cumplimiento voluntario de los contribuyentes. De esa cuenta, un buen número de las
medidas implementadas en los últimos años, responden a decisiones de política enfocadas en los
principios de simplicidad y suficiencia. Así, en 2004 se aprobó una reforma en busca de incrementar
la facturación y regular el reconocimiento de los créditos fiscales y la aplicación de los costos y gastos
de las empresas.
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