Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
En el primer grupo se encuentra el estudio de Engel et. al. (1998), el cual analizó el impacto
de la estructura tributaria vigente en el año 1996 sobre la distribución del ingreso, y concluyó que la
estructura tributaria chilena es levemente regresiva, mostrando que el índice de Gini aumenta desde
0,488 hasta 0,496 luego de la recaudación de impuestos. Pero lo más relevante de este estudio es que
realizó ciertas simulaciones de reformas radicales llegando a la conclusión de que posibles
modificaciones en la estructura tributaria resultaban en impactos insignificantes en la distribución del
ingreso en comparación con los índices de redistribución obtenidos al aplicar el gasto público 40 . Según
las estimaciones del estudio, el gasto público logra que el índice de Gini disminuya hasta 0,439.
En el segundo grupo se encuentra un estudio más reciente (Cantallopts et al; 2007) que
demuestra cómo el estudio de Engel et al (1998), al no incorporar la participación de los individuos en
las utilidades retenidas en las empresas y el impuesto que las afecta, subestima la concentración de las
rentas así como el potencial redistributivo de los impuestos. De este modo, además de confirmar que
la estructura tributaria es regresiva –el Gini aumenta de 0,522 a 0,530— el estudio de Cantallopts
(2007) concluye que cierto tipo de reformas, en el sentido de revertir la relación entre la recaudación
de los impuestos directos e indirectos, podrían tener un impacto significativo en la redistribución de
los ingresos 41 . En efecto, al simular un cambio tributario orientado a expandir la base imponible del
impuesto progresivo a la renta y reducir la participación del IVA, de tal forma de mantener la
recaudación constante, se logró una mejora en la distribución del ingreso, que se traduce en una
reducción del índice de Gini desde 0,530 a 0,488 42 .
H. Estimación de la evasión en el impuesto a la renta
Así como anteriormente se señaló los efectos de la evasión en los sistemas tributarios, y más
específicamente en sus niveles de solvencia y equidad, la presente sección girará en torno a tres ejes:
la importancia de sistematizar las estimaciones de la evasión en el impuesto a la renta, las dificultades
encontradas en relación a la metodología y las estadísticas existentes y los resultados observados en
los estudios reunidos en este trabajo.
H.1. Importancia de las estimaciones de evasión en renta
Como señalan Cetrángolo y Gómez Sabaini (2009) en su trabajo para Argentina, teniendo en cuenta
que el fracaso en establecer un impuesto a la renta de peso recaudatorio significativo y con efectos
redistribuidores se debe en gran parte a las dificultades en la administración del tributo, llama la
atención la escasa presencia de estudios tendientes a medir su evasión. Como contraste a esta
situación, se observa como rasgo común a la mayoría de los países de la región la existencia de
importantes antecedentes en las estimaciones de evasión en el IVA, tributo sobre el cual se puso
mayor énfasis en mejorar su administración.
Debido a esta escasez de estudios de estimación de la evasión en renta, los trabajos aquí
reunidos se proponen como objetivo introducir la discusión de una rutina de estimación que pueda ser
perfeccionada y sistematizada en el futuro.
En este contexto cabe destacar la proliferación de estudios para estimar la evasión en México
como consecuencia de un mandato del Congreso de la Unión para que el Servicio de Administración
Tributaria (SAT) contrate a instituciones académicas nacionales para dicho fin. Como señala Álvarez
Estrada (2009) la aportación metodológica y conceptual que se deriva de cada proyecto de
investigación permite acrecentar el acervo de herramientas empíricas disponibles tanto para
autoridades fiscales, como para miembros de los poderes legislativo y judicial en México, para
40 Engel y otros (1998) “Reforma Tributaria y Distribución del Ingreso en Chile”.
41 Cantallopts y otros (2007) “Equidad Tributaria en Chile. Un Nuevo Modelo para Evaluar Alternativas de Reforma”.
42 Jorratt (2009) op.cit.
53