Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
públicas y fiscales 1 . No obstante, debe tenerse en cuenta que la búsqueda de mayor equidad no es un
proceso carente de ambigüedad. Como se verá durante el documento, la equidad es un concepto con
múltiples dimensiones, cargado de connotaciones valorativas. Por ello, es importante interrogarse
sobre los diferentes alcances que tienen estos conceptos, lo que resulta imprescindible para la
comprensión de su relación con las políticas fiscales.
Este capítulo se centra en analizar tres elementos indispensables para lograr una política
tributaria que mejore la equidad en los países de América Latina: el nivel de recaudación, la
composición o estructura tributaria y el grado de cumplimiento. Lamentablemente, la gran mayoría de
los países de la región presenta importantes debilidades en estos tres factores claves: la carga tributaria
es baja, la estructura está sesgada hacia impuestos regresivos, y los niveles de incumplimiento en el
pago de impuestos son significativos.
De acuerdo con los estudios de casos que se incluyen en los capítulos siguientes, las tasas de
evasión en la imposición a la renta son muy elevadas en la región y se mueven en un rango entre 40%
y 65% aproximadamente, representando una brecha de 4,6% del PIB para el promedio de los países.
Estos altos niveles de evasión atentan contra cualquier efecto redistributivo que tuvieran los impuestos
sobre la renta originariamente, pudiendo incrementar la desigualdad del ingreso en la región, lo que
pone en cuestión su función y su esencia como herramienta de política económica.
Este último punto es muy relevante dado que un sistema impositivo puede tener un diseño
teórico que persigue un determinado impacto redistributivo con impuestos a la renta que graven la
totalidad de los ingresos a tasas progresivas, pero si en la práctica los niveles de evasión, elusión y
morosidad son elevados, entonces se modifica el impacto distributivo buscado por la legislación
tributaria. Esto afecta tanto la equidad horizontal, donde individuos con la misma capacidad de pago no
afrontan la misma carga tributaria, como la equidad vertical, ya que personas con mayor capacidad
contributiva tienen más oportunidades de acceder a estrategias de evasión y elusión fiscal. Al respecto
este trabajo intenta suplir una carencia importante en los estudios sobre la imposición en América Latina
ya que el análisis de la evasión aplicado a la imposición directa no ha tenido un desarrollo adecuado y
sistemático en los países de la región, a contrario de lo que se observa en los países desarrollados.
Este capítulo lleva adelante un análisis regional, ahondando en los principales factores que
limitan la recaudación del impuesto a la renta en América Latina, con especial énfasis en la medición
del grado de incumplimiento del tributo como así también en el diseño de mecanismos que permitan
reducir la evasión en el pago del impuesto. En particular, en este capítulo se resumen y comparan los
resultados obtenidos en estudios de casos correspondientes a los siguientes países: Argentina, Chile,
Ecuador, El Salvador, Guatemala, México y Perú.
Para ello el capítulo se organiza del siguiente modo. En primer lugar, se introducen algunas
consideraciones sobre la importancia y el significado del concepto de equidad y sus diversas
manifestaciones, dedicando una especial atención al origen y el significado de la equidad en el campo
tributario. Luego se examinan una serie de características estructurales de la región que se relacionan
con la necesidad y posibilidad de llevar adelante una política tributaria orientada a mayor equidad en
los países de América Latina. Entre los rasgos estructurales considerados se encuentran: elevados
niveles de desigualdad basados en la concentración en los deciles más ricos, importantes disparidades
regionales dentro de un mismo país, altos niveles de pobreza y alta informalidad. Posteriormente se
reflexiona acerca de las posibilidades que tienen los sistemas tributarios latinoamericanos como
instrumentos de política redistributiva, donde se destacan como principales obstáculos la insuficiente
presión tributaria, la baja participación de impuestos directos y los elevados niveles de
incumplimiento tributario. En las dos secciones siguientes se focaliza el análisis en la situación
tributaria y en las características de la imposición directa en los siete países estudiados. Luego, se
exponen brevemente los resultados de diversos estudios sobre incidencia distributiva en estos países.
En la sección que le sigue se analizan y comparan los resultados obtenidos de los siete estudios
1 Ver Basombrío (2009).
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