Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
CUADRO VIII.17
IMPUESTO SOBRE LA RENTA EMPRESARIAL TEÓRICO
(En millones de pesos corrientes)
2002 2003 2004
A Utilidad Fiscal Teórica 798 960,3 851 555,7 1 007 945,4
B Perdidas Ejercicios Anteriores 146 780,0 129 242,0 155 378,0
C Resultado Fiscal Teórico (A-B) 652 180,3 722 313,7 852 567,4
D ISR Teórico antes de 228 263,1 245 586,6 281 347,3
Créditos Fiscales (C*tasa ISR)
E Créditos Fiscales: 32 554,7 34 146,0 33 221,0
F ISR Empresarial Teórico 195 708,4 211 440,6 248 126,3
Fuente: Sistema Cuentas Nacionales, INEGI, con estimaciones propias.
C.5 Estimación de la evasión de impuesto sobre la renta empresarial
Finalmente, de la comparación entre la recaudación de ISR potencial y observada se obtiene el valor
aproximado de la brecha de cumplimiento o evasión del impuesto para personas morales. De esta
forma, el tamaño de la evasión del ISR para el periodo 2002-2004 representa en promedio 38 por
ciento del potencial teórico, esto es, 1,2 por ciento del PIB.
CUADRO VIII.18
ESTIMACIÓN DE LA EVASIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EMPRESARIAL
(En millones de pesos corrientes)
311
2002 2003 2004
A ISR Empresarial Teórico 195 708,4 211 440,6 248 126,3
B ISR Observado 131 990,0 136 548,0 133 536,0
C Evasión Estimada:
Nominal (A-B) 63 718,4 74 892,6 114 590,3
% de ISR Teórico 33% 35% 46%
% del PIB 1,0% 1,1% 1,5%
Fuente: Sistema Cuentas Nacionales, INEGI, con estimaciones propias.
Durante el periodo 2002-2004, el PIB registró un crecimiento anual promedio de 2,8 anual
por ciento en términos reales, mientras que la recaudación por concepto de ISR para personas morales,
incluyendo el impuesto complementario al activo, cayó en 6,8 por ciento en términos reales para el
mismo periodo. Por su parte el valor aproximado del ISR teórico aumentó en 4,4 por ciento real en
promedio durante dichos años. De la lectura de estos indicadores (cuadro VIII.18) se puede inferir un
incremento importante en la brecha entre el ISR potencial y real en México por parte de las empresas
durante 2002-2004.
Sin embargo, es necesario, realizar algunas consideraciones adicionales que permitan
identificar con mayor claridad las causas de esta contracción en los ingresos provenientes del ISR
empresarial, en particular durante el ejercicio 2004.
De acuerdo con información publicada por la SHCP, la baja recaudación del ISR mostrada
para 2004 es explicada principalmente por un comportamiento inusual en las devoluciones del
impuesto 366 . Con base en cifras reportadas por el SAT, las devoluciones por concepto de ISR en 2004
prácticamente duplicaron las de 2003. Durante el ejercicio 2004, el fisco federal devolvió impuestos
366 De acuerdo con el IV Informe Trimestral sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda,
publicado por la SHCP, durante 2004 el SAT abatió un rezago acumulado de devoluciones pendientes de años
anteriores. Adicionalmente se efectuaron devoluciones extraordinarias por concepto de fallos judiciales decretados
en contra del fisco federal, en particular por concepto del crédito al salario.