Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
mejorar el diseño de los impuestos y encontrar mejores fórmulas para reducir espacios a la elusión y
evasión fiscales.
Es en este sentido que se destaca la relevancia de realizar estimaciones de la evasión en el
impuesto a la renta que se vayan perfeccionando con el tiempo, y se señala que el caso mexicano
puede servir como modelo para el resto de los países de la región.
H.2. Dificultades encontradas en las estimaciones realizadas
El proceso de estimación de la evasión conlleva múltiples dificultades, especialmente si no existe una
rutina de mediciones similares sobre la cual apoyarse. Al analizar las estimaciones realizadas en cada
trabajo se observa que el principal obstáculo en el objetivo de una estimación precisa es la insuficiente
provisión de estadísticas públicas de la región, especialmente en torno a las cuentas nacionales, las
declaraciones juradas, y las encuestas de hogares.
En general no se observan grandes diferencias metodológicas en la estimación de la
evasión en el impuesto a la renta de empresas entre los estudios de casos. Todos ellos parten del
excedente de explotación de cuentas nacionales, aunque los ajustes realizados para llegar a la
base imponible del impuesto varían entre países, principalmente por problemas de calidad y
disponibilidad de la información.
En lo que respecta a la imposición a la renta sobre personas físicas, para la estimación de la
base teórica del impuesto, los estudios analizados consideran los ingresos provenientes de encuestas
de hogares ajustados según información de cuentas nacionales. Sin embargo, una importante
limitación de estas fuentes de información está dada por el no reporte y subdeclaración de los ingresos
de los encuestados. Es común que los individuos se nieguen a contestar las preguntas referentes a sus
ingresos o que declaren valores inferiores a lo que realmente perciben, por lo que los ingresos han sido
corregidos para hacerlos comparables con la información del sistema de cuentas nacionales y con los
datos de recaudación registrados por las agencias tributarias. Sin embargo, pueden persistir problemas
metodológicos, principalmente porque si los ingresos de las encuestas de hogares (ajustados por no
respuesta y subdeclaración) permanecen sub-valuados y hay escasa representatividad del 1% más rico,
la recaudación potencial y el nivel de incumplimiento estarían subestimados. En el caso de las
estimaciones de evasión en la imposición a la renta personal, las diferencias metodológicas entre los
estudios parecieran más relevantes que en el caso de la renta empresarial, tal como se analizará con
mayor detalle en el capítulo II.
Otra dificultad metodológica señalada gira en torno a la definición de la base del impuesto y
la excesiva cantidad de tratamientos especiales y deducciones en el impuesto. Por lo tanto, se observa
que la combinación de estadísticas insuficientes con bases impositivas complejas es la principal
dificultad que enfrentan las estimaciones de evasión en renta en la región.
Para el caso argentino se señala que, en cuanto a la definición de la base imponible del impuesto,
sus características dificultan su asociación directa con los agregados macroeconómicos usualmente
estimados por los sistemas estadísticos, especialmente a causa de las distintas formas de tratamientos
especiales y deducciones en torno al impuesto a la renta. Sobre las estadísticas, los problemas surgen
principalmente porque las Cuentas Nacionales que se encuentran disponibles fueron realizadas tomando al
año 1993 como base. Otra de las dificultades encontradas hace referencia a la existencia de pagos a cuenta
entre impuestos que son un obstáculo para conocer los pagos que corresponden efectivamente al impuesto
y, adicionalmente, los pagos realizados fuera del sistema bancario 43 .
En el estudio de Chile, Jorratt (2009) advierte que los métodos del potencial teórico basados
en cuentas nacionales entregan una buena estimación de la evolución de la tasa de evasión, aunque no
necesariamente del valor absoluto de la misma. En el caso particular del impuesto a la renta de las
43 Cetrángolo y Gómez Sabaini (2009) “La imposición en Argentina: un análisis de la imposición a la renta, a los
patrimonios y otros tributos considerados directos”.
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