Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
ingresos de otras ocupaciones y los no laborales 85 . Asimismo, se dividió la población en asalariados
registrados, jubilados, monotributistas y resto. La EPH recoge información que, expandida, representa
algo más del 60% de la población. En consecuencia, fueron utilizados los datos de ingresos, laborales y
familiares de cada registro de la encuesta para estimar las deducciones del impuesto correspondientes a
cada registro de la EPH. La expansión de la información de ingresos y deducciones permitió estimar una
recaudación teórica del impuesto sobre los asalariados registrados de $1.708 millones. A primera vista,
existen tres problemas que deberán ser resueltos: la presencia de monotributistas; la no inclusión, en las
Cuentas Nacionales, de los ingresos por jubilaciones que si forman parte de la base del impuesto a las
ganancias de las personas físicas, y la existencia de ingresos mixtos.
Paso 2: Se debe considerar la existencia de un grupo de “pequeños contribuyentes” que pagan
un monto fijo de impuestos bajo el régimen de monotributo. Ese monto incorpora dos conceptos:
monotributo previsional y monotributo impositivo. Este último releva el pago de impuestos sobre el
valor agregado y ganancias, estimándose la recaudación correspondiente a este último tributo en 143
millones de pesos 86 . De acuerdo con información proporcionada por la AFIP, en el año 2005 existían
706.246 contribuyentes del monotributo, lo que determina una cuota promedio de $202 mensuales,
estimándose que los ingresos de los monotributistas alcanzarían los 43544 millones de pesos 87 .
Paso 3: A continuación, deben estimarse los ingresos de los jubilados que no forman parte del
Valor Agregado. Para ello se cuenta con información de la Dirección de Análisis de Gasto Público y
Programas Sociales referida al gasto en jubilaciones y pensiones ($32.525 millones) y del ANSES
correspondiente a la cantidad de beneficiarios del sistema nacional (3.107.952) a los que se le
agregaron los 400.501 provenientes de las cajas provinciales no transferidas a la Nación. Teniendo en
cuenta que la información del ANSES permite conocer la estructura de beneficiarios por tramo de
ingresos, se utilizó la misma para, adicionándole la correspondiente a los otros ingresos de los
jubilados (según datos de la EPH), calcular los tramos de ingresos y características de los hogares.
Como resultado se obtuvo un total de ingresos de los jubilados de 38.929 millones de pesos y una
recaudación teórica de 1754 millones de pesos 88 .
Paso 4: Hasta aquí se ha estimado la recaudación teórica correspondiente a los ingresos por
jubilaciones (que no forman parte del Valor Agregado), de las remuneraciones de asalariados
registrados ($103.188 millones), de los monotributistas ($43.544 millones) y los otros ingresos de los
jubilados ($6.404 millones). Estos tres últimos grupos tendrían un ingreso total de 153.136 millones
de pesos. Resta, en consecuencia, estimar la recaudación teórica de los 35.211 millones de pesos que
corresponden a ingresos de personas que son asalariados no registrados, patrones, cuentapropistas,
familiares no remunerados e inactivos, pero que no forman parte del grupo adherido al monotributo.
De acuerdo con la información de Cuentas Nacionales ese conjunto nuclea a las 8.595.000 personas
menos 706.246 monotributistas y 370.745 jubilados con otros ingresos. Una parte significativa de
estos ingresos corresponde a lo que en las estimaciones de Cuentas Nacionales corresponde a Ingreso
Mixto. En este punto se puede ilustrar elocuentemente la razón por la que no es posible diferenciar las
bases teóricas del tributo sobre las personas físicas y jurídicas. Es sabido que la Encuesta Permanente
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Jubilación o pensión, ingresos por alquiler de su propiedad, ganancias de algún negocio en el que no trabajó y
rentas por plazos fijos/inversiones.
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Ante la ausencia de mejor información, se supuso que la relación entre los dos impuestos en el monotributo es la
misma que en el agregado de recaudación total.
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Para ello se supuso que todos los contribuyentes pertenecen a los dos planes de mayores ingresos (J y K) y que
tienen ingresos equivalentes al promedio de su categoría. La eventual evasión de este grupo se encontraría reflejada
de manera implícita como proveniente del resto de la población.
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Existe un camino alternativo de hacer esta estimación. Se trata de considerar la estructura de beneficiarios por
tramo de ingresos de acuerdo con los registros de la EPH correspondientes a los jubilados. Siguiendo este
procedimiento, la recaudación teórica se ubicaría en los 819 millones de pesos. Esta cifra es sustantivamente menor
a la obtenida mediante el uso de la información del ANSES, lo que llama la atención acerca de la débil
representatividad de la EPH para los sectores de ingresos altos, los más importantes en la recaudación del impuesto.
En este ejercicio se consideró que el ANSES presenta información más confiable, al tratarse de registros
estadísticos referidos al universo de beneficiarios del sistema.
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