Evasión y equidad final_corregido - Cepal

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CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina En tanto en México no se realizaron ajustes por este concepto y en Ecuador y El Salvador no hay regímenes especiales de relevancia que justifiquen un ajuste de este tipo. f. Ajuste por diferencias en el método de depreciación Tal como se explica en Jorratt (2009), el concepto de excedente de explotación neto de cuentas nacionales considera la deducción de la depreciación económica de los activos fijos, medida por la variable consumo de capital fijo. Esta magnitud difiere de la depreciación que se aplica para el cálculo de la base imponible del impuesto, ya sea por la existencia de mecanismos de depreciación acelerada o por otras diferencias temporales, como por ejemplo, el tratamiento de los contratos de “leasing” y la amortización de los activos intangibles. Para estimar la diferencia entre la depreciación tributaria y financiera en Chile, se usó información de los estados financieros de las sociedades anónimas abiertas y luego se extendió el resultado al universo de empresas. En Ecuador se recogió la información de las propias declaraciones de impuestos; en Guatemala se empleó el porcentaje promedio de la depreciación en relación a los ingresos brutos según información de la SAT; y en Perú, se aplicó un porcentaje de diferencia de tasas de depreciación sobre el valor agregado sectorial. Por el contrario, en los casos de El Salvador y México no se realizaron ajustes por este concepto. g. Ajuste por donaciones aceptadas como gasto En el caso de Chile, se rebajaron las donaciones informadas en las propias declaraciones de impuestos. En México también se usaron las declaraciones, pero para obtener un cuociente entre deducción por donaciones y excedente de explotación para una muestra de empresas, el cual luego se aplicó al universo. En El Salvador se usaron datos del Censo Económico del año 2005 y en Guatemala se utilizaron los datos de donaciones (transferencias corrientes) del cuadro de sectores institucionales del Sistema de Cuentas Nacionales. En tanto, en Ecuador y Perú no existen donaciones deducibles de impuestos. h. Ajuste por otras deducciones En Chile se usó el mismo método que para la depreciación, es decir, se estimaron para las sociedades anónimas abiertas, a partir de los estados financieros, y luego se expandió el resultado al universo de empresas. En Ecuador y Perú se obtuvo la información efectiva desde las declaraciones de impuesto. En El Salvador, Guatemala y México se usó la misma fuente de información que en el caso de las donaciones, es decir, en este último se emplearon las declaraciones de impuesto a la renta para obtener un cuociente entre las otras deducciones y el excedente de explotación para una muestra de empresas, el cual luego se aplicó al universo. En El Salvador se usó información del Censo Económico 2005 y en Guatemala se extrajo de la información de sectores institucionales del SCN. i. Corrección monetaria y diferencias de cambios En el informe de Chile se estimaron ambos ajustes para las sociedades anónimas abiertas, a partir de los estados financieros, y luego se extendieron los resultados al universo de empresas. En Ecuador no se aplica corrección monetaria, pero las diferencias de cambio se ajustaron al valor efectivamente declarado por las empresas. En El Salvador y Guatemala tampoco se aplica corrección monetaria y no se realizaron ajustes por diferencias de cambio. Finalmente, en los estudios de Argentina, México y Perú no se realizaron ajustes por ninguno de los dos conceptos. 81
CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina j Pérdidas tributarias del ejercicio actual y del ejercicio anterior En los estudios de Argentina, Chile y Ecuador se extrajeron ambos conceptos de las declaraciones de impuesto a la renta de las empresas. En el caso de Perú se usó para ambos conceptos las declaraciones de los cien contribuyentes con mayores pérdidas. En México, por su parte, se ajustó sólo por pérdidas de ejercicios anteriores, en base también a las declaraciones. Por último, en los casos de El Salvador y Guatemala no se realizaron estos ajustes. k. Ajuste por ganancias de capital Ningún estudio de país hizo este ajuste, por carecer de la información adecuada. l. Créditos o rebajas contra el impuesto En Chile y México se extrajeron estos conceptos de las declaraciones de impuesto a la renta mientras que en Guatemala se recurrió a consultas con expertos de la Dirección de Análisis y Estudios Tributarios del Ministerio de Finanzas Públicas. Como en los demás países no existen créditos contra el impuesto, no fue necesario realizar este ajuste. 82
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137 CUADRO IV.1 PARTICIPACIÓN PORC
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141 CUADRO IV.2B RECAUDACIÓN TRIBU
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