Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
Cuadro IX.8 (Conclusión)
Factores socioculturales
Factores políticos
Escasa educación
Migración del campo a la ciudad
Menores precios favorecen demanda
Poca cultura tributaria
Sector formal estimula sector informal
Falta de reciprocidad desde el Estado
Administración tributaria poco eficiente
Poca coordinación entre instituciones de control
Fuente: Peñaranda Alan (2001) “La informalidad en el Perú y su impacto en la tributación”.
Peñaranda señala que la SUNAT estimó, para el año 1998, en 56% los niveles de
incumplimiento del IGV para las principales actividades económicas, a través del método del
potencial teórico, el cual consiste en calcular la base potencial del tributo, sobre la base de
información del sistema de Cuentas Nacionales. De acuerdo con este cálculo, el porcentaje de
incumplimiento en el sector hoteles y restaurantes fue de 94 por ciento, sector construcción, 79 por
ciento, servicios a empresas, 67 por ciento, y comercio, 37 por ciento. En conjunto, los cuatro sectores
explicaban más de la mitad de la evasión existente.
Finalmente, con relación a los contribuyentes con rentas de cuarta categoría (rentas del
trabajo independiente), Peñaranda destaca que la existencia de fuertes deducciones hace que sean muy
pocos los profesionales que tienen que declarar. Por otro lado, existe un procedimiento sencillo para
suspender las retenciones del impuesto si el contribuynte estima, a principios del año, que sus ingresos
anuales no superarán los montos a partir de los cuales se pagará impuesto. Tanto las fuertes
deducciones como el mecanismo sencillo para suspender las retenciones incentivan que sean pocos los
profesionales que declaran y pagan. Para el año 2000 se tenía que de más de un millón de
contribuyentes activos que perciben rentas de cuarta categoría, sólo declaraban el 10 por ciento, es
decir 93.307 contribuyentes. Peñaranda sostiene que para combatir este problema se dispuso, en
diciembre del 2000, la eliminación de la suspensión de retenciones y el procedimiento de cálculo de
intereses para las devoluciones de pagos en exceso, por lo tanto todos los contribuyente estarían
obligados a presentar su declaración jurada anual. Lamentablemente esta norma se revirtió
posteriormente reestableciéndose el sistema anterior.
Las fuertes deducciones en la rentas de trabajadores independientes también fomentan la
evasión de las empresas, ya que existen personas que obtienen RUC y emiten recibos por honorarios,
hasta el tope que permite no pagar impuestos, a nombre de empresas con las que no tienen vínculo
laboral pero que los utilizan para reducir gastos indebidos.
En otro estudio titulado “Análisis del Impuesto a la Renta en el Perú”, elaborado en el
2002 414 , se hace una estimación de la evasión en el impuesto a la renta de las empresas (tercera
categoría) para el periodo 1994-2000. En el año 2000, de los dos millones de contribuyentes inscritos
en la SUNAT sólo 18 mil pagaban impuestos, lo que refleja no sólo la concentración de la
recaudación sino también un alto porcentaje de elusión y evasión, debido en parte a los vacíos que
deja el marco legal.
En este contexto, el estudio menciona que es importante tener en cuenta los gastos tributarios,
definidos como la recaudación que el Estado deja de percibir debido a la existencia de regímenes
especiales (establecidos por normas legales). Con base al informe “Una aproximación a los Gastos
Tributarios en el Perú” elaborado por el MEF, en el año 2003, los gastos tributarios relacionados al
impuesto a la renta eran US$115 millones (0,19 por ciento del PIB), siendo el más importante el
relacionado con la exoneración de impuestos a los intereses por depósitos en el sistema financiero.
414 Documento interno, no oficial, de la SUNAT, redactado por un funcionario de dicha institución.
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