Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
CUADRO III.8
GASTOS TRIBUTARIOS POR TIPO DE IMPUESTOS (2003-2008)
(En porcentajes del PIB)
Impuesto 2003 2004 2005 2006 2007 2008
TOTAL 2,51 2,38 2,48 2,13 2,23 2,21
Valor Agregado 1,20 1,16 1,24 1,09 1,14 1,13
Ganancias 0,60 0,42 0,44 0,46 0,51 0,55
Combustibles 0,34 0,39 0,40 0,15 0,13 0,11
Seguridad Social 0,20 0,22 0,22 0,22 0,25 0,24
Comercio Exterior 0,07 0,07 0,07 0,17 0,16 0,14
Bienes Personales 0,01 0,01 0,01 0,02 0,02 0,02
Internos 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01 0,01
Ganancia mínima presunta 0,02 0,01 0,01 0,00 0,00 0,00
Impuestos Diversos 0,06 0,09 0,08 0,01 0,01 0,01
Fuente: Elaboración propia en base a DNIAF.
Los gastos tributarios registrados en el impuesto a las ganancias son los que más perjudican la
equidad del sistema tributario, mientras que los que se registran en el IVA suelen ser más progresivos.
Muchas de las exenciones que componen los gastos tributarios en el impuesto a las ganancias
favorecen a sectores de la sociedad que se ubican en los deciles superiores de ingreso, por lo que su
eliminación mejoraría la equidad del sistema tributario. Según las estimaciones realizadas por el
Ministerio de Economía, del total de los gastos tributarios en el impuesto a las ganancias –los cuales
representan un 0,55% del PIB- prácticamente el 40% está compuesto por las exenciones en intereses
de los títulos públicos, mientras que el resto es explicado por las exenciones a las ganancias de
asociaciones civiles, fundaciones, mutuales y cooperativas, y las aplicadas a los intereses de depósitos
en entidades financieras y de obligaciones negociables.
Otro de los tributos en los que se registran gastos tributarios regresivos es el impuesto sobre
los bienes personales, entre los que se destacan las exenciones en los depósitos en las entidades
financieras. Por otra parte, el efecto en la equidad de los gastos tributarios relacionados a las
contribuciones a la seguridad social es más difícil de determinar ya que no está claro si los
beneficiados terminan siendo los asalariados o la sociedad que los contrata.
C.3 Análisis de las declaraciones juradas del impuesto
a las ganancias
Con el propósito de analizar con mayor grado de detalle la estructura del impuesto a la renta, tanto
para las personas físicas como para las sociedades, se efectuó un análisis de los resultados que surgen
de las declaraciones juradas de este gravamen para el ejercicio fiscal 2005.
C.3.1 Declaraciones juradas de personas físicas
En primer lugar, en lo que hace a las declaraciones juradas (DDJJ) del impuesto a las
ganancias de Personas Físicas y Sucesiones Indivisas, una mirada global sobre el comportamiento del
gravamen nos indica que el 85% de las 760.222 presentaciones totales presentan ingresos gravados,
los cuales representan una base imponible potencial de 52.417 millones de pesos. Al restarle a esta
cifra los gastos y deducciones para la obtención de la renta y las deducciones generales 73 se llega al
resultado neto con beneficio (28.073 millones de pesos), al cual se le deben restar las deducciones
73 Entre las deducciones generales se encuentran los aportes a la obra social, la cuota medico asistencial, los fondos de
jubilaciones retiros y pensiones y el seguro de vida entre otros.
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