Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
IPCA. Es decir, para los contribuyentes del IA, el IPCA pagado por las empresas sobre las rentas que
se remesan, sirve de crédito a su obligación.
Fuente: Elaboración propia.
DIAGRAMA IV.1
ESQUEMA SINÓPTICO DEL IMPUESTO A LA RENTA CHILENO
Rentas del capital Impuesto de Primera Categoría
Rentas del trabajo Impuesto de Segunda Categoría
Personas naturales residentes
Impuesto Global Complementario
con crédito por los impuestos de
categoría.
151
Personas naturales o jurídicas
no residentes Impuesto
Adicional con crédito por los
impuestos de categoría.
Residentes: Pagan sobre renta mundial
No residentes: Pagan sólo por rentas de fuente chilena
El cuadro IV.11 muestra la recaudación de los distintos impuestos que componen el Impuesto
a la Renta, para el período 1993–2006. Se observa que el IPCA ha estado siempre en torno al 2% del
PIB, salvo en los dos últimos años, en que excepcionalmente subió por sobre el 3% del PIB. Si bien en
el año 2005 la tasa impositiva se elevó de 16,5% a 17%, esta alza no explica más de 0,1 puntos del
PIB. Por lo tanto, la mayor recaudación se explica fundamentalmente por los mejores resultados de las
empresas mineras. En efecto, si se excluye a la minería de cobre tanto de la recaudación del IPCA
como del PIB, la carga tributaria es 1,8%, 2,1% y 1,5% en los años 2004, 2005 y 2006,
respectivamente.
El ISC oscila entre 0,9% y 1,2% del PIB a lo largo del período. En los años 1995 y 2003 hubo
caídas de la tasa marginal máxima, de 50% a 45% y de 45% a 40%, respectivamente. En ambos años se
aprecia una disminución en la recaudación del impuesto de 0,1 puntos del PIB. Por otro lado, entre 1996
y 1999 la recaudación sube desde 0,9% a 1,2% del PIB, sin que existan alzas de tasas en dicho período.
Se presume que esta situación obedece al incremento que experimentaron las remuneraciones en esos
años, lo que tiene un efecto en mayor recaudación, producto de la progresividad de las tasas impositivas.
El IGC se presenta neto de los créditos de Primera y Segunda Categoría, con lo cual la
recaudación resultante es pequeña, oscilando entre –0,1% y 0,3% del PIB. Como se verá más adelante,
en estas cifras incide de manera importante el que la tasa media de los empresarios es cercana, e
incluso inferior, al 17% del IPCA, lo que determina que al declarar el IGC muchos de ellos soliciten la
devolución de parte del impuesto que soportaron los retiros de utilidades.
Por su parte, la recaudación del IA ha oscilado entre 0,5% y 1,4% del PIB durante el
período. Como este impuesto se paga principalmente sobre las remesas de utilidades al extranjero,
su volumen queda determinado por la política de distribución de utilidades de los principales
inversionistas extranjeros.
En cuanto a la tasa adicional de 40% a las utilidades de las empresas estatales, su recaudación
ha sido poco significativa, oscilando entre 0,1% y 0,2% del PIB.