Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
cuenta del mismo al impuesto a las ganancias determinado en el ejercicio. Asimismo, desde el año
2004 se puede computar contra el impuesto resultante, el importe del impuesto sobre los Créditos y
Débitos en porcentajes variables según correspondan, a la tasa del 6 por mil o del 12 por mil. A su
vez, el impuesto a la Ganancia Mínima Presunta abonado en un ejercicio puede ser utilizado contra el
impuesto a las ganancias por 10 años. Cotejando el total del impuesto determinado para el ejercicio
2005, el cual ha sido de aproximadamente 4.500 millones de pesos, y comparándolo con los 1.100
millones de pesos que representa el impuesto ingresado para el mismo período, se observa que cerca
del 75% de gravamen determinado ha sido compensado con pagos del impuesto a las ganancias y/o
del impuesto a los débitos y créditos.
E.3 Créditos y débitos en cuenta corriente
El impuesto a los créditos y débitos en cuenta corriente fue aplicado en Argentina por primera vez en
el año 1983, una segunda vez en 1988 y reintroducido una vez más en la estructura tributaria en el año
2001 para hacer frente a la crisis fiscal que enfrentaba el país. El mismo representa actualmente una
porción importante de los ingresos tributarios, alcanzando en el 2007 prácticamente un nivel de
2 puntos del PIB (ver gráfico III.3).
Dicho tributo grava actualmente a una tasa de 6 por mil tanto a los créditos como los débitos
y se determina sobre el importe bruto de las operaciones gravadas, quedando exento todo organismo
nacional, provincial o municipal, así también como los créditos en caja de ahorro o cuentas corrientes
bancarias hasta la suma acreditada en concepto de sueldos del personal en relación de dependencia o
de jubilaciones y pensiones, y los débitos en dichas cuentas hasta el mismo importe, y demás
exenciones contempladas bajo la Ley Nº 25.413.
Argentina fue el primer país latinoamericano en aplicar este tipo de impuesto, mientras que
otros países de la región que han aplicado variantes similares son Brasil, Colombia, Ecuador, Perú, la
República Bolivariana de Venezuela y el Estado Plurinacional de Bolivia.
Una de las ventajas de este tributo -y la principal razón por la que cobró tanta popularidad en
los últimos años en América Latina— radica en sus facilidades administrativas y sus bajos costos de
recolección, ya que al aplicarlo se traslada la función de recaudación del sector público al privado,
recolectando los bancos el impuesto con la ventaja de que se basan en sistemas contables altamente
automatizados 79 . Es por esto que generalmente se suele recurrir a este impuesto en momentos de crisis
fiscal con el fin de aumentar los ingresos públicos. La aplicación del tributo busca de alguna forma
compensar la debilidad del sistema tributario reflejada en las dificultades recaudatorias de los tributos
tradicionales, por lo que con su aplicación termina evitando darle una solución de fondo a las
deficiencias del sistema tributario.
Al mismo tiempo, dicho impuesto –como así también otros impuestos sobre las transacciones
financieras- ingresa generalmente a la estructura tributaria de forma temporal, ya que son varias las
objeciones en torno a su uso, especialmente en relación a los efectos que el mismo tiene sobre la
asignación de recursos. Por otra parte, se mencionan también los efectos negativos que los mismos
producen al grado de bancarización y modernización de la economía, y los incentivos a la evasión que
genera, todo lo cual resulta en una menor productividad del impuesto y en una proyección reducida
del mismo en un mediano plazo.
Por último, la aplicación de este tributo también encuentra argumentos en contra en relación a
su efecto sobre la distribución del ingreso. Se cree que el mismo impacta regresivamente en la
distribución del ingreso ya que las empresas lo suelen internalizar como un costo más y, en
consecuencia, es trasladado prácticamente en su totalidad a los precios, incidiendo de esta manera en
los deciles de menor ingreso de la población.
79 Coelho, Ebrill, Summers (2001).
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