Evasión y equidad final_corregido - Cepal

CEPAL – Colección Documentos de proyectos Evasión y equidad en América Latina
E.2 Estimación de la evasión en el impuesto a la renta personal
El método más adecuado para medir la evasión en un impuesto de tasas progresivas, como el impuesto
a la renta personal, es el “Método del Potencial Teórico a partir de Encuestas de Ingresos”. La
recaudación potencial se estima a través de encuestas de presupuestos familiares u otras similares, que
permiten descomponer la base imponible teórica en tramos de rentas, cosa que no es posible hacer con
los agregados de Cuentas Nacionales.
Para el caso de Chile, se utilizó la información de ingresos registrada en la Encuesta de
Caracterización Socioeconómica (CASEN) del año 2003. Esta encuesta considera una muestra de 272
mil personas, pertenecientes a 68.150 hogares. Fue levantada entre el 8 de noviembre y el 20 de
diciembre de 2003 y tiene representatividad nacional, regional y por zonas (urbana y rural).
E.2.1 Metodología
La primera etapa en la metodología de estimación debe ser el ajuste de los ingresos de la
encuesta, pues está comprobado que en las encuestas de hogares existe una significativa
subdeclaración de los ingresos familiares 98 , así como también un porcentaje de no respuesta para los
distintos tipos de ingresos.
Felizmente, las variables de ingreso de la encuesta CASEN han sido previamente sometidas a
procedimientos de ajuste, tanto por no respuesta como por subdeclaración, lo que hace posible trabajar
directamente con la base de datos disponible para el público.
De todas formas, conviene explicar en qué consisten ambos tipos de ajuste. En la corrección
por no respuesta, se ajustan tres corrientes de ingresos: personas que se declaran ocupadas y no
informan su ingreso; personas que se declaran pensionadas y no informan el monto de la pensión; y
hogares propietarios de la vivienda y que no reportan arriendo imputado. En general, el ajuste consiste
en imputar a cada una de estas personas u hogares el ingreso promedio de las personas de similar nivel
de ingresos que sí presentaron respuestas.
Por su parte, en el ajuste por subdeclaración de ingresos, se imputa a cada tipo de ingreso
la discrepancia porcentual entre el monto global registrado en la encuesta y su equivalente en
cuentas nacionales 99 .
El segundo paso en la metodología es la estimación de la base imponible de cada individuo a
partir de las variables de ingreso de la encuesta. La variable de la encuesta CASEN que más se
aproxima a la renta tributable es el ingreso autónomo, que incorpora los ingresos líquidos (después de
impuestos y cotizaciones sociales) del trabajo dependiente; los ingresos del trabajo independiente; las
rentas de capitales mobiliarios; las ganancias de capital realizadas; los ingresos por arriendos de
bienes raíces; los retiros de utilidades; los dividendos de acciones; las pensiones y jubilaciones; el
cobro de seguros de desempleo; las pensiones asistenciales; el autoconsumo; el autosuministro; el
valor locativo; y las donaciones recibidas.
Posteriormente, del ingreso autónomo se dedujeron los siguientes ingresos: el autoconsumo,
el autosuministro y el valor locativo, que no son tributables; y las rentas de arrendamiento de bienes
raíces, que mayoritariamente se encuentran exentas del impuesto. A su vez, se restó de los ingresos
por honorarios el gasto presunto admitido para fines tributarios, equivalente al valor mínimo entre el
98 La excepción es el valor asignado al uso de la vivienda propia, que presenta un ostensible grado de sobreestimación
(Feres (2007), por lo que es ajustado a la baja para hacerlo coincidir con las cifras de Cuentas Nacionales.
99 La explicación más detallada de la metodología de ajuste se encuentra en Feres (2007).
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