Handbuch - Buhl Replication Service GmbH

Kaufmännisches Wissen kompakt
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Eigentlich könnte man alle Umsatzsteuerbuchungen (Vorsteuer und Mehrwertsteuer)
über ein Konto laufen lassen. Am Ende käme schon das korrekte Ergebnis
– die Zahllast an das Finanzamt – heraus (soweit keine Fehler bei den Buchungen
gemacht wurden). Die Übersicht wäre dadurch doch sehr erschwert und die
Fehlersuche im Bedarfsfall recht schwierig. Außerdem verlangt das Finanzamt in
den amtlichen Formularen den getrennten Ausweis der Steuerbeträge, sodass eine
getrennte Verbuchung unumgänglich ist.
Es wird in der Buchhaltung sowohl ein Konto für die Vorsteuer als auch für die
Umsatzsteuer eingerichtet. Das Vorsteuerkonto schließt man dann über das Umsatzsteuerkonto
ab und ermittelt so die Zahllast.
Die Buchung für einen Wareneingang sieht unter Berücksichtigung der Umsatzsteuer
folgendermaßen aus:
3400 Wareneinkauf 4.000 Euro und
1576 Anrechenbare Vorsteuer 19 % 760 Euro
an 3310 Verbindlichkeiten 4.760 Euro
Die Buchung für einen Warenverkauf sieht unter Berücksichtigung der Umsatzsteuer
folgendermaßen aus:
1200 Forderungen 10.115 Euro
an 8400 Umsatzerlöse 8.500 Euro und
1776 Umsatzsteuer 19 % 1.615 Euro
Abgeschlossen wird:
1776 Umsatzsteuer 19 % 760 Euro
an 1576 Anrechenbare Vorsteuer 19 % 760 Euro
Der Saldo, der sich auf dem Konto 1776 Umsatzsteuer beim Abschluss ergibt, ist
die Zahllast an das Finanzamt.
Diese Form der Umsatzsteuerverbuchung wird auch als Nettoverfahren bezeichnet.
Das Bruttoverfahren verzichtet auf eine Einzelberechnung der Umsatzsteuer. Hier
werden alle Beträge brutto auf den entsprechenden Konten verbucht und erst zum
Ende des Voranmeldungszeitraums aus den Konten herausgezogen. Dies ist nur
sinnvoll bei kleineren Betrieben mit wenigen Rechnungen beziehungsweise im Einzelhandel
dort, wo die Umsatzsteuer noch nicht gesondert herausgerechnet wird.