Vademecum du gestionnaire de l'EPLE - Esen - Ministère de l ...
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Les opérations financières et comptables Fiche V-05chacun <strong>de</strong>s établissements qui installe le comptable pour ce qui le concerne.Chaque procès-verbal <strong>de</strong> remise <strong>de</strong> service doit être accompagné <strong>de</strong>s pièces justificatives suivantes:– la balance générale <strong>de</strong>s comptes arrêtée à la date <strong>de</strong> remise <strong>de</strong> service,– la balance <strong>de</strong>s valeurs inactives,– le ou les stocks valorisés (<strong>de</strong>nrées, ateliers, combustibles divers...) (classe 3),– les états détaillés <strong>de</strong> développement <strong>du</strong> sol<strong>de</strong> <strong>de</strong> tous les comptes <strong>de</strong> la classe (classe 4) avec l'état <strong>de</strong>srestes à recouvrer et l'état <strong>de</strong>s restes à payer,– le procès-verbal <strong>de</strong> caisse établi par le comptable entrant après vérification (classe 5), les états <strong>de</strong>développement détaillés <strong>de</strong>s autres comptes <strong>de</strong> trésorerie (classe 5),– la valeur <strong>du</strong> patrimoine et <strong>de</strong>s biens immobilisés,– la situation <strong>de</strong>s dépenses engagées (classe 6),– la situation <strong>de</strong>s recettes (classe 7),– l’inventaire détaillé <strong>de</strong>s valeurs inactives (tickets repas) (classe 8),– l’état <strong>de</strong> concordance dans le cas d’un groupement comptable (compte 452-513),– la situation <strong>de</strong> présentation <strong>de</strong>s comptes financiers aux autorités <strong>de</strong> contrôle et au juge <strong>du</strong> compte,– l’attestation administrative <strong>du</strong> chef d’établissement estimant que le comptable sortant a ou n’a passatisfait à ses obligations réglementaires <strong>de</strong> comptable public.Il est nécessaire <strong>de</strong> prévoir 6 exemplaires <strong>de</strong> l’ensemble <strong>de</strong>s documents ci-<strong>de</strong>ssus, à savoir :– 1 exemplaire pour chacune <strong>de</strong>s parties présentes,– 1 exemplaire pour les services académiques– 1 exemplaire qui sera joint au premier compte financier pro<strong>du</strong>it après la date <strong>de</strong> son installationpar le comptable entrant.L’accréditation : pour faire fonctionner les comptes, il est indispensable que les signatures <strong>du</strong>comptable et éventuellement <strong>de</strong> ses mandataires soient déposées auprès <strong>de</strong>s organismesteneurs <strong>de</strong> comptes (Trésor public).ATTENTIONL’agent comptable <strong>de</strong>vient personnellement et pécuniairement responsable <strong>de</strong>s opérationsqui lui incombent dès la date <strong>de</strong> son installation. Aussi doit-il se montrer très vigilant dansl’examen complet <strong>de</strong> la situation comptable <strong>de</strong> l’établissement : gestion budgétaire etcomptable, comptabilité patrimoniale (concordance classe1-classe2, rapprochement <strong>de</strong> la classe2 avec le fichier <strong>de</strong> l’inventaire), stocks <strong>de</strong> magasins.Afin <strong>de</strong> formuler <strong>de</strong>s réserves écrites et motivées <strong>de</strong> façon précise sur la gestion <strong>de</strong> sonprédécesseur, l’agent comptable entrant dispose d’un délai <strong>de</strong> 6 mois après sa prise <strong>de</strong> fonction.Ces réserves ne le dégagent pas <strong>de</strong> la responsabilité <strong>du</strong> recouvrement <strong>de</strong>s créances <strong>de</strong> sonprédécesseur. Ce délai peut être prorogé sur <strong>de</strong>man<strong>de</strong> auprès <strong>de</strong> la Direction générale <strong>de</strong>sfinances publiques (DGFIP) sous couvert <strong>de</strong> la Trésorerie générale.AVEC QUELS OUTILSLogiciel national GFC, gestion comptable (passation <strong>de</strong> service).TEXTES OFFICIELSCo<strong>de</strong> <strong>de</strong> l'é<strong>du</strong>cation articles L421-15 et R421-57 à 421-78Loi <strong>de</strong> finances n° 63-156 <strong>du</strong> 23 février 1963, article 60 modifiéDécret n° 62-1587 <strong>du</strong> 29 décembre 1962 notamment article 16Décret n° 64-1022 <strong>du</strong> 29 septembre 1964Décret n° 93-283 <strong>du</strong> 1 er mars 1993 (JO <strong>du</strong> 5 mars 1993 page 3463) RLR 300-4Décret n° 2004-208 <strong>du</strong> 31 mars 2004 modifiant l'instruction générale <strong>du</strong> 16 août 1966 portant surl'organisation <strong>du</strong> service <strong>de</strong>s comptables publics (art. L236-1 <strong>du</strong> co<strong>de</strong> <strong>de</strong>s juridictions financières)Instruction N° 01-002-M9 <strong>du</strong> 8 janvier 2001 (réserves)BO spécial n° 3 <strong>du</strong> 28 avril 1994 (imprimés <strong>de</strong> la remise <strong>de</strong> service)Note <strong>de</strong> service 87-016 <strong>du</strong> 15 janvier 1987 (BOEN n°6 <strong>du</strong> 12 février 1987)<strong>Va<strong>de</strong>mecum</strong> <strong>du</strong> <strong>gestionnaire</strong> en Eple – 2011© Ministère <strong>de</strong> l’E<strong>du</strong>cation nationale -- DGRH ESEN 238