Vademecum du gestionnaire de l'EPLE - Esen - Ministère de l ...

Les opérations financières et comptables Fiche V-17V-17 LE COMPTE FINANCIER :RESULTAT ET FONDS DE ROULEMENTC'EST-A-DIREA l’issue de l’année budgétaire seront constatés le résultat de l’exercice, la variation du fonds deroulement et le fonds de roulement de l’EPLE.Le résultat de l’exercice est la différence entre les produits de fonctionnement et les charges defonctionnement.Le fonds de roulement est une notion comptable issue du bilan et constitue une marge de sécuritédans le financement de l’EPLE (fonds de roulement d’investissement et fonds de roulementd’exploitation). Il est égal à la différence entre les capitaux permanents et les biens permanentsauxquels on a retranché les dépôts et cautionnements versés qui ont vocation à être réduits ouremboursés.La variation du fonds de roulement de l’exercice est la résultante de l’ensemble des produits(fonctionnement et opérations en capital) par rapport à l’ensemble des charges (fonctionnement etopérations en capital).COMMENTLe résultat :Dans la comptabilité de l’ordonnateurRésultat de l’exercice = recettes nettes – dépenses nettesLes recettes nettes sont les recettes brutes moins les réductions ou annulations de recettesLes dépenses nettes sont les dépenses brutes moins les réductions ou annulations de dépenses (oureversement).Le résultat est excédentaire lorsque les recettes nettes sont supérieures aux dépenses nettes. Lerésultat est déficitaire lorsque les recettes nettes sont inférieures aux dépenses nettes.Dans la comptabilité du comptableRésultat = (crédit classe 7 – débit classe 7) – (débit classe 6 – crédit classe 6)Le résultat excédentaire est intégré au bilan de l’établissement au crédit du compte 120.Le résultat déficitaire est intégré au bilan en débit du compte 129.Le fonds de roulementLe fonds de roulement de l’exercice et la variation du fonds de roulement peuvent être calculésde différentes manières. Mention en est faite sur les pièces n° 5 (exécution du budget) et n° 13(fonds de roulement de l’exercice et variation constatée au cours de l’exercice) du comptefinancier.Fonds de roulement = solde débiteur (classes 4 + 5 + compte 275) – solde créditeur (classe 4 + 5)Fonds de roulement = solde créditeur (classes 1+2) – solde débiteur (classe 1+2+3) + solde débiteur275La variation du fonds de roulement :Vademecum du gestionnaire en Eple – 2011© Ministère de l’Education nationale -- DGRH ESEN 262