Il controllo di gestione nell'amministrazione finanziaria ... - Magellano
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Tabella 3 - Prospetto <strong>di</strong> sud<strong>di</strong>visione del budget <strong>di</strong> 2° livello alle strutture <strong>di</strong>pendenti<br />
Ufficio Mat. <strong>di</strong> Spese Spese postali Spese Spese Compensi Missioni<br />
consumo postali invio telefono notifica lavoro<br />
or<strong>di</strong>narie comunicazioni atti straor<strong>di</strong>nario<br />
Ufficio Locale 1 € € € € € € €<br />
Ufficio Locale 2 € € € € € € €<br />
Ufficio Locale 3 € € € € € € €<br />
..................... € € € € € € €<br />
..................... € € € € € € €<br />
Ufficio Locale n € € € € € € €<br />
Fonte: Direzione Regionale delle entrate del Lazio.<br />
Ogni DR ha così evidenziato la propria proposta <strong>di</strong> budget attraverso<br />
la ricognizione delle esigenze economiche per il funzionamento delle<br />
strutture da essa <strong>di</strong>pendenti” 27.<br />
Tale documento è articolato in <strong>di</strong>stinte cartelle <strong>di</strong> assegnazione, per<br />
ciascuna delle DC, delle DR, degli Uffici <strong>di</strong> staff ed infine per gli uffici<br />
del Direttore dell’agenzia. L’aggregazione delle tabelle <strong>di</strong> assegnazione<br />
determina il budget dell’agenzia, consolidato alle strutture <strong>di</strong> primo<br />
livello: ciò permette <strong>di</strong> avere una visione complessiva della destinazione<br />
delle risorse <strong>di</strong>sponibili in relazione ai costi <strong>di</strong> esercizio. <strong>Il</strong> “Budget<br />
economico” contiene, inoltre, una sezione introduttiva dove vengono<br />
illustrati i criteri adottati per assegnare le risorse finanziarie alle strutture<br />
Centrali e Regionali, <strong>di</strong> seguito brevemente illustrati.<br />
<strong>Il</strong> processo <strong>di</strong> assegnazione delle risorse tiene conto delle<br />
richieste/previsioni manifestate dalle singole strutture dell’agenzia, consolidate<br />
poi a livello <strong>di</strong> DC o <strong>di</strong> DR relativamente ad ogni specifica voce<br />
<strong>di</strong> costo <strong>di</strong> propria competenza. I criteri secondo i quali tali richieste vengono<br />
analizzate, valutate, ed in caso accolte, sono stabiliti sulla base <strong>di</strong><br />
parametri quali il personale <strong>di</strong> cui una struttura può avvalersi, oppure le<br />
attività programmate in convenzione. Talvolta, e secondo le esigenze,<br />
vengono anche presi in considerazione parametri più specifici quali, ad<br />
esempio, il numero delle comunicazioni che si presume vengano inviate<br />
ai contribuenti, il numero delle missioni in base al programma annuale<br />
delle verifiche, il numero delle attività formative per il personale ed il<br />
numero <strong>di</strong> uffici da attivare in base al piano <strong>di</strong> attivazione degli UL.<br />
Come già chiarito, per assicurare in fase <strong>di</strong> budgeting una corretta<br />
assegnazione delle risorse “a cascata” ed un corretto monitoraggio <strong>di</strong><br />
queste, si è resa in<strong>di</strong>spensabile un’articolazione delle strutture organizzative<br />
aventi la facoltà <strong>di</strong> gestire autonomamente determinate voci <strong>di</strong><br />
costo. Tuttavia è da puntualizzare che, ai fini della analisi dei costi, che<br />
trova il suo punto <strong>di</strong> approdo nella produzione delle varie tipologie <strong>di</strong><br />
report <strong>di</strong>rezionali, i CdC dei quali si vuole controllare l’efficienza sono<br />
costituiti esclusivamente da strutture <strong>di</strong> primo e <strong>di</strong> secondo livello. La<br />
struttura del <strong>controllo</strong> integrato, inteso secondo la “vista logica” attraverso<br />
la quale sono assegnate le risorse economiche, è impostata (così<br />
come accennato in precedenza) 28 considerando le DC e quelle Regio-<br />
27. Cfr. il paragrafo introduttivo<br />
del Budget economico<br />
per l’esercizio 2001<br />
dell’Agenzia delle entrate.<br />
28. Cfr. nota n. 14.<br />
I PROCESSI DI PROGRAMMAZIONE E BUDGETING 159