Il controllo di gestione nell'amministrazione finanziaria ... - Magellano

duttivo, ovvero alle ore-uomo impiegate nel processo di produzione.
Pertanto il rapporto Tump/Tumc realizza un confronto tra due distinti
livelli di efficienza, quella prevista o auspicata e quella effettiva. L’interpretazione
del valore assunto dal rapporto è quindi piuttosto semplice;
è evidente però che la significatività della grandezza è massima
nel momento in cui gli standard qualitativi sono rispettati ed il volume
di output è compreso in un intorno significativo del valore previsto
e corrispondente al livello produttivo normale. In ogni caso:
1. un valore del rapporto maggiore di 1 indica un Tump > Tumc e quindi
un livello di efficienza effettiva migliore di quella programmata;
2. un valore inferiore all’unità, denotando un Tump < Tumc, è
espressione di inefficienza o comunque di una minore efficienza
rispetto a quella programmata e definita come target;
3. un risultato uguale ad 1, dato da Tump = Tumc, rivela infine un
livello di efficienza effettiva coincidente con quella programmata.
L’indicatore denominato di economicità è ottenuto dal rapporto:
Valorizzazione a costo standard di dipartimento
(calcolato a budget) delle ore allocate sul processo
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Volumi di produzione equivalente
e quindi suddivide il costo standard complessivo a quantità effettiva del
processo (per il periodo inizio esercizio-data di chiusura del report)
per la produzione totale espressa in volume di prodotti equivalenti realizzati.
Si ottiene in tal modo una, sia pur semplificata, determinazione
del costo unitario medio del prodotto equivalente ovvero del prodotto
più rappresentativo del processo analizzato. Si noti che il valore assunto
dall’indicatore prescinde dall’effettivo costo dei fattori produttivi, ma si
limita a evidenziare, esprimendola questa volta in unità monetarie, la
Stralcio report E.6b
Macroprocesso: Supporto alla funzione giurisdizionale
Produzione Indicatori
Processi componenti Program- Percentuale Consunt. Consunt. Stima a Effi- Assor- Economato
di avanza- periodo progres- finire (a/b) cienza bimento micità
annuo mento sivo /n. mesi res. risorse
Gestione del Risorse 64.761 54,16% 10.693 35.076 12.406
fascicolo e 0,79 1,24% 27.895
preparazione Prod. Eq. 380.948 45,53% 42.562 162.010 72.979
all’udienza
Totale risorse
Risorse
Prod. Eq.
Risorse
Prod. Eq.
IL SISTEMA DI REPORTING 229