Il controllo di gestione nell'amministrazione finanziaria ... - Magellano

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5. Cfr. cap. 5, par. 5.2. 6. Per produzione equivalente si intende il volume produttivo espresso in unità di prodotto omogenee, ancorché virtuali, cioè la produzione che si sarebbe ottenuta se ogni processo o centro producesse un solo prodotto (quello più significativo). Il volume di prodotto equivalente è dato dalla sommatoria dei volumi di produzione di ciascun prodotto, moltiplicati dal coefficiente (fattore di equivalenza) ottenuto rapportando l’assorbimento di risorse (tempo unitario medio: TUM) di ogni prodotto reale con quello del prodotto più rappresentativo di ciascun processo (componente principale). Nel caso di prodotto principale, naturalmente, il coefficiente è pari a 1 e il volume di produzione reale è uguale a quello equivalente, anche se non si può affermare che il prodotto equivalente è il prodotto principale. Cfr. parr. 5.2.2. e 7.7. 7. Cfr. nota 3. 8. Cfr. cap. 5. 226 10.2.2 Report E.6a - Analisi risultati per processo/prodotto Il report dedicato all’analisi dei risultati per processo/prodotto scaturisce dall’intersezione della vista logica di CdC con quella relativa al processo. Costituiscono oggetto di periodica rendicontazione soltanto i processi diretti 5 mentre sono esclusi quelli di tipo indiretto. Viene elaborato un report per ciascun processo svolto dai CdC. Più in dettaglio, ogni prospetto del tipo in esame prende in esame il singolo processo e rendiconta i prodotti (output) ad esso riconducibili. Ad esempio, per il monitoraggio del processo rimborsi attività ordinaria, si scompone l’analisi dell’output rimborso, distinguendo ore allocate, tempi medi di produzione e volumi realizzati per tutte le varianti di prodotto, quali, per esempio, rimborsi mod. 740 manuali, rimborsi mod. 740 semiautomatizzati, rimborsi eseguiti a seguito di contenzioso ecc. Anche tale report viene redatto sia per i CdC di dettaglio che per quelli consolidati ed esamina, con riferimento ad una data determinata, gli obiettivi programmati ed i risultati ottenuti dal CdC quantificando i volumi programmati e realizzati di output convertiti in prodotti equivalenti. La struttura del report è articolata su due sezioni: • Sezione 1: accoglie le informazioni relative al processo, sintetizzando i volumi complessivi di produzione espressa in termini di prodotto equivalente 6. Nel dettaglio trovano separata illustrazione: - il programmato annuo, cioè il volume di produzione equivalente prevista per l’anno; - la percentuale di avanzamento ottenuta dal rapporto tra il consuntivo a progressivo della produzione equivalente e il “programmato annuo”; - volume di produzione equivalente consuntivata nel periodo; - volume di produzione equivalente consuntivata dall’inizio dell’anno; - tempo unitario medio programmato (Tump) uguale per tutti i CdC nei quali si svolge quel processo, determinato all’inizio dell’anno; - tempo unitario medio consuntivato (Tumc) definito per ogni CdC e calcolato nel seguente modo: Ore allocate sul processo (Consuntivo a progressivo) ––––––––––––––––––––––––––––– Volume di produzione equivalente (Consuntivo a progressivo) - scostamento percentuale tra tempo medio unitario programmato e consuntivato: Tumc - Tump –––––––––––– Tump x 100 IL CONTROLLO DI GESTIONE NELL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA DELLO STATO
• Sezione 2: espone informazioni dettagliate relative ai singoli prodotti elementari del processo: - il tempo unitario medio programmato (Tump); - il fattore di equivalenza Tump del prodotto componente ––––––––––––––––––––––––––––––– Tump del prodotto equivalente di base - il volume di prodotto realizzato nel periodo di riferimento; - il volume di prodotto realizzato dall’inizio dell’anno; - il volume di produzione espresso in termini di numero di prodotti equivalenti, ottenuto dalla moltiplicazione del fattore di equivalenza con il volume di prodotto consuntivo a progressivo; - il peso della produzione del singolo prodotto all’interno del processo espresso in termini di incidenza percentuale della produzione equivalente di ciascun prodotto sulla produzione equivalente totale: n° equivalente ––––––––––––––––– di n° equivalente X 100 10.2.3 Report E.6b - Analisi dei risultati del Centro di Costo per Macroprocesso/processo Il report E.6b, denominato “Analisi dei risultati del CdC per processo”, viene redatto per CdC consolidante e di dettaglio 7 con la finalità di supportare il monitoraggio dei processi svolti e, indirettamente, fornire elementi per la valutazione delle performance del dirigente responsabile del centro. Il sistema elabora un report per ciascun macroprocesso svolto dai CdC. Analogamente a quanto illustrato per il report E.6a, il report E.6b prende in esame gli obiettivi programmati e i risultati raggiunti, distinguendosi dal precedente per l’assunzione di una prospettiva di Report E.6 a Codice Processo Programmato Percentuale Consuntivo Consuntivo Tempo Tempo Scostaannuo di avanza- periodo progressivo unitario unitario mento mento medio medio percenprogrammato consuntivo tuale E01400 Rimborsi 63.643 29% 12.591 18.259 2,50 5,01 100,58% equivalenti Produzione Codice Prodotti Tempo Fattori di Consuntivo Consuntivo N. equiv. % componenti “significativi” unitario medio equivalenza periodo progressivo su equiv. E01404 Rimborsi modd. 740, 750, 0,50 0,20 1067 1067 213 1,17% 760 semiautomatizzati IL SISTEMA DI REPORTING 227
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Introduzione L’orientamento dei s
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