Il controllo di gestione nell'amministrazione finanziaria ... - Magellano

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46. In merito si consulti la tabella n. 6. Tuttavia, l’argomento in questione è trattato in maniera più esaustiva nel capitolo inerente la consuntivazione delle performance. 47. Per approfondimenti in merito al sistema degli indicatori si consulti la sezione sulla valutazione della performance gestionale. 172 Nel sistema il costo standard unitario è definito in relazione al fattore principale, il lavoro: il budget totale della produzione, quindi, si ottiene moltiplicando (la moltiplicazione acquista in realtà il significato di una valorizzazione) il n° di ore-uomo necessarie per il raggiungimento degli obiettivi di produzione prefissati per il costo standard di centro. Naturalmente, il valore così ottenuto, dovrà coincidere con quello che scaturisce calcolando il budget secondo un’ottica “parallela”; considerando cioè la tipologia dei prodotti da realizzare. Si tratta, in quest’ultimo caso, del budget determinato considerando la sommatoria del valore delle risorse assorbite nella realizzazione dei prodotti “principali” (n° prodotti moltiplicato per il TUM di ciascuno, valorizzato al costo unitario standard di agenzia), cui va aggiunto il valore dell’assorbimento di risorse delle attività per le quali non è stata adottata alcuna standardizzazione nella tempistica (attività non standardizzate od attività virtuali) 46. La verifica del grado di raggiungimento degli obiettivi prefissati non può basarsi pertanto sul confronto con uno standard, ma è effettuata tramite indicatori di risultato (principalmente indicatori di volume e di efficienza/produttività) oppure, qualora non sia possibile esprimere un obiettivo in termini misurabili, attraverso la definizione di un giudizio incentrato su elementi qualitativi e sullo stato di avanzamento/realizzazione delle singole attività o progetti 47. Le DR assolvono ad un ruolo fondamentale nella distribuzione delle risorse umane, espresse in ore-uomo, su ogni processo. La procedura è implementata tenendo in considerazione la consistenza del personale in servizio per qualifica ed il conseguente numero massimo di ore lavorabili a disposizione di ogni struttura periferica. Il risultato è l’assegnazione di un monte ore ad ogni processo/attività: i criteri di assegnazione riflettono i risultati dell’analisi storica del numero di ore effettivamente lavorate, del numero di ore dedicate a ciascuna attività e di una estrapolazione scaturita da consuntivazioni quali/quantitative dell’attività realizzata durante l’anno precedente. La procedura non si esaurisce al livello delle DR, ma prevede anche che ogni responsabile di centro verifichi la “mappatura” delle risorse allocate sotto la sua diretta responsabilità,secondo l’articolazione logica (oggi autoalimentante) del censimento e dell’aggiornamento dell’anagrafica della procedura “Governo dei Centri di Responsabilità”. La classificazione del personale è attuata seguendo lo schema di seguito riportato. Le DR (l’intera agenzia se si vuole considerare un’ottica di aggregazione più elevata) definiscono, attraverso la formalizzazione di un “Piano operativo”, gli obiettivi di produzione da conseguire. Gli obiettivi di produzione presenti nel Piano Operativo sono definiti in relazione i diversi settori di intervento nei quali le attività vengono esplicate e per ogni processo attraverso il quale si svolge l’operato delle strutture agenziali. In concomitanza viene elaborata anche un’altra tipologia di documenti: gli “Indirizzi di programmazione”,ove sono formalizzate le linee guida dirette a supportare l’operato delle strutture, sia dal punto di vista della ricerca di una maggiore efficacia nell’a- IL CONTROLLO DI GESTIONE NELL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA DELLO STATO
Tabella 5 - Griglia per l’inquadramento contrattuale delle risorse umane a disposizione Tipologia di contratto- Area di inquadramento Full-time Part-time (2) Totale A1 (1) A2 B1 ...... (3) Fonte: Raccolta linee guida elementi sistema CdG – Ministero delle finanze, anno 2000. (1) Le risorse vanno intese come numero di “teste” e non di “monte ore equivalente”. (2) Ricadono nel part-time e fattispecie contrattuali di volta in volta previste come tali. (3) Il numero di teste totale è quello che è stato censito dall’anagrafica delle procedure “Governo dei Centri di Responsabilità”. zione amministrativa, sia per agevolare l’incremento di efficienza operativa negli uffici. Si tratta ad evidenza dell’esplicitazione di aspetti qualitativi, organizzativi e di processo strettamente complementari alla definizione in termini quantitativi di risorse ed obiettivi espressa nel Piano Operativo. Ad esempio, prendendo in considerazione l’attività “contrasto all’evasione”, il Piano Operativo dell’agenzia per l’anno 2001, ha destinato le seguenti risorse al perseguimento di ciascuno degli obiettivi operativi indicati: - 7.260.000 ore per l’esecuzione di 440.000 controlli sostanziali II.DD. IVA ed IRAP equivalenti; - 360.000 ore per l’esecuzione di 180.000 accertamenti parziali automatizzati equivalenti; - 700.000 ore per l’esecuzione di 100.000 controlli sostanziali registro equivalenti; - 720.000 ore per l’esecuzione di 1.200.000 controlli documentali. Relativamente all’attività di “verifica” il documento assegna rispettivamente: - 180.000 ore per l’esecuzione di 250 verifiche equivalenti su soggetti di grandi dimensioni; - 270.000 ore per l’esecuzione di 750 verifiche equivalenti su soggetti con volume d’affari compreso tra 10 e 50 miliardi; - 1.200.000 ore per l’esecuzione di 7.500 verifiche equivalenti su soggetti con volume d’affari inferiore a 10 miliardi; - 150.00 ore per l’esecuzione di 25.000 accessi brevi per il controllo degli obblighi fiscali. Per lo svolgimento, infine, delle “altre attività” inerenti il contrasto all’evasione, sono state destinate complessivamente 1.900.000 ore. Si riporta inoltre di seguito, a titolo esemplificativo, il budget di produzione assegnato ad una DR per l’esercizio 2001. I PROCESSI DI PROGRAMMAZIONE E BUDGETING 173
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Indice Presentazione di Carlo D’O
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Introduzione L’orientamento dei s
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