Il controllo di gestione nell'amministrazione finanziaria ... - Magellano

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228 analisi più aggregata, che si concentra sul macroprocesso e sui processi in esso inclusi. In sostanza, mentre il report E.6a relativo al singolo processo fornisce le informazioni di dettaglio, suddividendo i dati in relazione ai vari prodotti, il report E.6b espone sinteticamente i dati relativi a tutti i processi di cui si compone ciascun macroprocesso. In questo caso è possibile distinguere due aree: una sezione relativa alla produzione e una agli indicatori: • la sezione produzione riepiloga per ciascun processo le “risorse” (ore uomo) ad esso destinate e il “prodotto equivalente” in termini di: - volumi di ore e produzione equivalente programmata; - percentuale di avanzamento, distinta per risorse impiegate (ore allocate sul processo) e produzione realizzata, data dal rapporto tra i rispettivi valori consuntivi progressivi e quelli programmati annuali: Consuntivo a progressivo ––––––––––––––––––––– Programmato annuo x100 - ore e volume di produzione equivalente consuntivati nel periodo; - ore e volume di produzione equivalente consuntivati dall’inizio dell’anno; - la stima a finire ovvero l’indicazione delle quantità residue da produrre e delle risorse necessarie (in ore uomo) in media per ciascuno dei mesi rimanenti sino alla conclusione dell’esercizio. L’indicazione delle quantità residue da produrre viene calcolata utilizzando la formula: Q.tà annua programmata – Q.tà consuntiva a progressivo ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– N° di mesi rimanenti a fine anno Il fabbisogno di risorse è invece così determinato: stima a finire produz. equivalente * Tump La sezione indicatori è dedicata alla rilevazione di alcuni indicatori di processo, calcolati sui valori a progressivo. L’indicatore di efficienza è dato dal rapporto: Tempo unitario programmato ________________________________________________ Tempo unitario consuntivato e rappresenta lo strumento di monitoraggio dell’efficienza nello svolgimento dei singoli processi, valutata attraverso il confronto tra i tempi unitari medi di produzione programmati ad inizio esercizio, che fungono da standard di riferimento e quelli effettivi consuntivati. Essendo il Tum dato dal rapporto tra la quantità di input impiegati e la quantità di output, lo stesso può essere assimilato ad un indicatore di produttività (o efficienza tecnica) relativo al principale fattore pro- IL CONTROLLO DI GESTIONE NELL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA DELLO STATO
duttivo, ovvero alle ore-uomo impiegate nel processo di produzione. Pertanto il rapporto Tump/Tumc realizza un confronto tra due distinti livelli di efficienza, quella prevista o auspicata e quella effettiva. L’interpretazione del valore assunto dal rapporto è quindi piuttosto semplice; è evidente però che la significatività della grandezza è massima nel momento in cui gli standard qualitativi sono rispettati ed il volume di output è compreso in un intorno significativo del valore previsto e corrispondente al livello produttivo normale. In ogni caso: 1. un valore del rapporto maggiore di 1 indica un Tump > Tumc e quindi un livello di efficienza effettiva migliore di quella programmata; 2. un valore inferiore all’unità, denotando un Tump < Tumc, è espressione di inefficienza o comunque di una minore efficienza rispetto a quella programmata e definita come target; 3. un risultato uguale ad 1, dato da Tump = Tumc, rivela infine un livello di efficienza effettiva coincidente con quella programmata. L’indicatore denominato di economicità è ottenuto dal rapporto: Valorizzazione a costo standard di dipartimento (calcolato a budget) delle ore allocate sul processo ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Volumi di produzione equivalente e quindi suddivide il costo standard complessivo a quantità effettiva del processo (per il periodo inizio esercizio-data di chiusura del report) per la produzione totale espressa in volume di prodotti equivalenti realizzati. Si ottiene in tal modo una, sia pur semplificata, determinazione del costo unitario medio del prodotto equivalente ovvero del prodotto più rappresentativo del processo analizzato. Si noti che il valore assunto dall’indicatore prescinde dall’effettivo costo dei fattori produttivi, ma si limita a evidenziare, esprimendola questa volta in unità monetarie, la Stralcio report E.6b Macroprocesso: Supporto alla funzione giurisdizionale Produzione Indicatori Processi componenti Program- Percentuale Consunt. Consunt. Stima a Effi- Assor- Economato di avanza- periodo progres- finire (a/b) cienza bimento micità annuo mento sivo /n. mesi res. risorse Gestione del Risorse 64.761 54,16% 10.693 35.076 12.406 fascicolo e 0,79 1,24% 27.895 preparazione Prod. Eq. 380.948 45,53% 42.562 162.010 72.979 all’udienza Totale risorse Risorse Prod. Eq. Risorse Prod. Eq. IL SISTEMA DI REPORTING 229
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È tuttavia doveroso porre in evide
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