Il controllo di gestione nell'amministrazione finanziaria ... - Magellano

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222 Le sezioni periodo di riferimento e progressivo alla data sono ulteriormente suddivise in: - dati di budget; - dati a consuntivo; - scostamento tra valori a consuntivo e valori di budget calcolati come differenza: consuntivo - budget - lo scostamento del consuntivo rispetto al budget, espresso in forma percentuale: consuntivo – budget _______________ budget X 100 All’interno della sezione Anno è possibile individuare: - il budget complessivo relativo dell’anno; - la percentuale relativa all’avanzamento intesa come rapporto tra il consuntivo progressivo e il budget annuo: consuntivo a progressivo ___________________ budget X 100 - i valori (eventuali) relativi agli anni precedenti. Particolare attenzione deve essere rivolta al concetto di scostamento, come qui inteso. Questo, infatti, misura la varianza di spesa o di costo nei report per natura e la varianza di ore nei report per destinazione. L’andamento della percentuale di avanzamento di costi, spese o ore allocate in relazione al tempo trascorso e, per alcuni report, in relazione alla percentuale di avanzamento dei volumi di produzione target, permette di condurre valutazioni in merito alla raggiungibilità prospettica degli obiettivi (andamento tendenziale o a finire) e, nel caso in cui sia presente il dato produttivo, di efficienza e produttività. Ovviamente, la valutazione sarà in genere positiva nel momento in cui lo scostamento assume valori prossimi allo zero, e vi sia allineamento tra previsioni ed andamento effettivo dell’assorbimento di risorse e volumi produttivi ottenuti o, meglio ancora, si evidenzi un aumento dell’efficienza. La funzione principale dello scostamento, così come definito, è quella di realizzare un controllo del regolare svolgimento della gestione, della correttezza delle risorse allocate su centri o processi e del coerente assorbimento delle medesime a fronte dei volumi di attività portate a compimento. Si riportano e si commentano brevemente, di seguito, alcuni report maggiormente significativi per ciascuna delle tipologie considerate, con la precisazione che non tutti i report progettati o, comunque, producibili dal sistema, risultavano effettivamente in uso ai fini del controllo di gestione al momento dello svolgimento della presente analisi. IL CONTROLLO DI GESTIONE NELL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA DELLO STATO
In particolare, fra la reportistica di sintesi si considera: a) E. 9 Sintesi costi per CdC 4; Tra i report di dettaglio vi sono: a) E. 1 Analisi costi per natura per CdC; b) E. 6a Analisi risultati per prodotto; c) E. 6b Analisi risultati per processo. Per quanto riguarda il reporting di confronto, infine, è possibile individuare: a) E. 11 Confronto costo orario; b) E. 15 Confronto risultati per processo. Nella tabella che segue, riepilogativa delle diverse classificazioni operabili, viene evidenziata per ciascuno dei modelli di report considerati la vista logica cui risponde, la tipologia di grandezze misurata, il grado di aggregazione presentato, la fonte dei dati ed il sistema alimentante, il livello organizzativo di riferimento, i potenziali destinatari e la principale finalità. La periodicità di elaborazione è trimestrale. Prima di analizzare ciascuno di essi in modo dettagliato, può essere utile considerarne l’insieme nel suo complesso, all’interno di uno schema, rappresentato nella fig. n. 1, che ne evidenzi i collegamenti reciproci e le finalità informative perseguite attraverso la loro redazione. Tabella 2 - Caratteristiche dei principali report di CdG dell’Agenzia delle entrate 4. Nella sigla di ciascun report, la lettera “E” sta per “Entrate”; il complessivo sistema di report era stato, infatti, originariamente sviluppato per l’intera amministrazione finanziaria, di cui il Dipartimento delle entrate era solo una delle articolazioni e la denominazione è stata mantenuta dall’Agenzia ad esso subentrata. Vista Grandezza Grado Fonte Livello Destinatari Finalità logica misurata* aggregazione dei dati org.vo E.1 Centro Valore Dettaglio Contabile Centri 3° Resp. 3° Controllo (costo) RGS livello e 2° livello acquisizione/ uso risorse E.6a Centro/processo Volumi Dettaglio Risorse per Centri 3° Resp. 3° Produttività; (proc. diretti) destinazione livello e 2° livello allocazione ore su processi/pdt E.6b Macroprocesso Volumi Dettaglio/ Risorse per Centri 3° Resp. 3° Produttività; consolidato destinazione livello e 2° livello avanzamento; valore produzione E.9 Centro Valore Sintesi Contabile Centri 2° Resp. 2° Monitoraggio RGS livello livello costi per tipologia CdC E.11 Centro Valore/ Confronto Tutti i Centri Resp. 2° Monitoraggio volumi sistemi 2°/3° livello costo orario alimentanti livello lavoro E.15 Centro/ Valore/ Confronto Tutti i Centri Resp. 2° Monitoraggio processo volumi sistemi 2°/3° livello processi alimentanti livello significativi * La distinzione tra misurazione di valori e di volumi corrisponde alla classificazione in report economici e report di produzione IL SISTEMA DI REPORTING 223
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Introduzione L’orientamento dei s
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