Il controllo di gestione nell'amministrazione finanziaria ... - Magellano

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20. Art. 6 della Direttiva Generale per l’azione amministrativa e la gestione per l’esercizio finanziario 2001. 92 indicando per ciascuna iniziativa progettuale: denominazione, descrizione aggiornata dell’andamento con eventuale revisione delle stime iniziali in merito a tempi e grado di assorbimento di risorse, i risultati conseguiti e la valutazione dell’impatto che risultati ed azioni intraprese hanno sul raggiungimento dell’obiettivo; • una relazione generale sui risultati conseguiti a fronte delle risorse impiegate in termini di confronto tra i costi sostenuti al momento della verifica e quelli previsti nel budget economico, in termini di risorse umane e finanziarie utilizzate, di volumi di servizi resi, distinguendo quelli istituzionali da quelli erogati ad altri CdR ed, infine, in termini di economicità della gestione intesa come capacità di minimizzare la spesa per l’acquisizione dei fattori produttivi, definito il livello minimo di qualità accettabile; • i report di contabilità finanziaria per il riepilogo delle spese stanziate, impegnate e liquidate dal CdR. In margine a questa sintetica analisi delle modalità di monitoraggio della direttiva, è opportuno aggiungere alcune riflessioni conclusive. Difficoltà di diversa origine possono impedire il pieno raggiungimento degli obiettivi concordati tra i CdR e gli organi di direzione politica e richiedere interventi di correzione della gestione concreta o di quella pianificata nei documenti di programmazione. In alcune circostanze, la periodicità semestrale della verifica può non essere conciliabile con la necessità di dare luogo ad azioni correttive con la massima tempestività, è quindi auspicabile che i futuri sviluppi del sistema di controllo strategico e dei relativi sistemi informativi possano garantire sulla base di una periodicità quadrimestrale o trimestrale un numero più elevato di verifiche ad esercizio in corso. È altresì vero che i momenti formali di monitoraggio complessivo della direttiva non debbono essere confusi con le verifiche informali, né essere considerate come le uniche opportunità di “rivedere la rotta” tracciata in sede di pianificazione. In sintonia con il processo di crescente responsabilizzazione per i risultati dei dirigenti e di quelli generali in particolare, è lo sviluppo di una maggiore capacità di autocontrollo. È da giudicarsi come una buona prassi quella che vede il responsabile del CdR avvalersi del Sinco e delle staff per il controllo di gestione per sviluppare analisi gestionali ad hoc e valutare, ogni qualvolta lo ritenga opportuno, l’esigenza di apportare modifiche ai programmi gestionali, di apportare modifiche al bilancio e di proporre al vertice politico una ridefinizione dell’obiettivo, dei tempi di realizzazione, delle risorse stanziate per il suo raggiungimento. Quanto detto si traduce nella previsione di due azioni correttive: la prima in occasione della redazione della relazione finale da parte di ogni CdR di 1° livello; la seconda in sede di assestamento di bilancio. Nella relazione finale, infatti, ciascun Centro può evidenziare la necessità di modificare gli obiettivi per superare “criticità e devianze riscontrate” 20; in sede di assestamento di bilancio quelle stesse criticità pos- IL CONTROLLO DI GESTIONE NELL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA DELLO STATO
sono assumere la veste di vera e propria ripianificazione degli obiettivi attraverso modifiche del bilancio. La diversa definizione degli obiettivi, dovuta a sopraggiunti provvedimenti normativi, a preesistenti criticità insuperabili, al mutato orientamento politico, alla variazione della domanda dei servizi da parte dei cittadini, può infatti riverberarsi in un differente assetto del bilancio, con trasferimenti di risorse finanziarie tra unità previsionali di base. 4.8 Il modello di pianificazione, programmazione e controllo dell’Agenzia delle entrate: una visione complessiva Il modello logico di pianificazione, programmazione e controllo dell’agenzia si sviluppa su quattro momenti fondamentali: Figura 2 - Gli input esterni dei processi di pianificazione, programmazione e controllo dell’Agenzia delle entrate Ciclo di pianificazione economico finanziaria dello Stato: DPEF - Bilancio pluriennale - bilancio annuale - budget economico Ministero delle finanze Atto d’indirizzo triennale per le agenzie del ministero Convenzione Agenzia delle entrate Ciclo di pianificazione e controllo strategico dell’Agenzia: attuazione e monitoraggio convenzione Ciclo di programmazione e controllo direzionale: sistema di budget - controllo di gestione - reportistica LINEAMENTI GENERALI DEL SISTEMA DI PROGRAMMAZIONE E CONTROLLO 93
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