Il controllo di gestione nell'amministrazione finanziaria ... - Magellano

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Le sezioni periodo di riferimento e progressivo alla data sono ulteriormente
suddivise in:
- dati di budget;
- dati a consuntivo;
- scostamento tra valori a consuntivo e valori di budget calcolati
come differenza:
consuntivo - budget
- lo scostamento del consuntivo rispetto al budget, espresso in forma
percentuale:
consuntivo – budget
_______________
budget
X 100
All’interno della sezione Anno è possibile individuare:
- il budget complessivo relativo dell’anno;
- la percentuale relativa all’avanzamento intesa come rapporto tra il
consuntivo progressivo e il budget annuo:
consuntivo a progressivo
___________________
budget
X 100
- i valori (eventuali) relativi agli anni precedenti.
Particolare attenzione deve essere rivolta al concetto di scostamento,
come qui inteso. Questo, infatti, misura la varianza di spesa o di
costo nei report per natura e la varianza di ore nei report per destinazione.
L’andamento della percentuale di avanzamento di costi, spese o
ore allocate in relazione al tempo trascorso e, per alcuni report, in
relazione alla percentuale di avanzamento dei volumi di produzione
target, permette di condurre valutazioni in merito alla raggiungibilità
prospettica degli obiettivi (andamento tendenziale o a finire) e, nel
caso in cui sia presente il dato produttivo, di efficienza e produttività.
Ovviamente, la valutazione sarà in genere positiva nel momento in cui
lo scostamento assume valori prossimi allo zero, e vi sia allineamento
tra previsioni ed andamento effettivo dell’assorbimento di risorse e
volumi produttivi ottenuti o, meglio ancora, si evidenzi un aumento
dell’efficienza. La funzione principale dello scostamento, così come
definito, è quella di realizzare un controllo del regolare svolgimento
della gestione, della correttezza delle risorse allocate su centri o processi
e del coerente assorbimento delle medesime a fronte dei volumi
di attività portate a compimento.
Si riportano e si commentano brevemente, di seguito, alcuni report
maggiormente significativi per ciascuna delle tipologie considerate,
con la precisazione che non tutti i report progettati o, comunque, producibili
dal sistema, risultavano effettivamente in uso ai fini del controllo
di gestione al momento dello svolgimento della presente analisi.
IL CONTROLLO DI GESTIONE NELL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA DELLO STATO