Il controllo di gestione nell'amministrazione finanziaria ... - Magellano

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23. Cfr. Ministero delle finanze, Progetto PeC del Ministero delle finanze - Revisione piano dei conti per natura, Documento di uso interno, Roma, 1999. 24. Cfr. par. 8.4. 212 voci di Conto economico, in modo da consentire una continua riconciliazione tra CO.GE. e CO.AN. I criteri seguiti per l’aggregazione dei dati contabili in conti o raggruppamenti di ordine superiore, come si desume dalla documentazione interna all’uopo elaborata, sono quelli della significatività gestionale e della rilevanza del costo nell’ambito della specifica struttura organizzativa e delle attività svolte al suo interno 23.L’aggregazione viene, inoltre, sviluppata in relazione a parametri omogenei ai fini dell’attribuzione dei costi alle varie destinazioni (costituisce un esempio: raggruppare tutti i costi che prendono in considerazione l’attribuzione per m 2). Infine, il pdc è stato predisposto tenendo conto anche dell’evoluzione dei sistemi alimentanti. In sostanza, si è cercato di configurarlo secondo una strutturazione elastica o aperta, che desse la possibilità di inserire nuovi conti laddove se ne avvertisse la necessità. La riclassificazione dei conti adottata e l’articolazione del pdc che ne deriva, naturalmente, presenta anche il requisito di essere compatibile con la struttura organizzativa, in particolare con l’articolazione dei CdR, nonché con le norme contabili applicabili. In relazione a quest’ultimo aspetto, evidentemente, l’architettura di base del pdc deve essere capace di supportare il sistema di CO.GE. e CO.AN., svincolato dalle norme pubblicistiche, adottato dall’Agenzia. A livello elementare, la logica che ha informato la definizione del pdc nell’ambito dell’amministrazione finanziaria, mantenuta nelle sue linee essenziali dall’Agenzia delle entrate, è stata quella di basare la riclassificazione, anche ai fini della CO.AN., sulla natura dei costi e dei proventi. Le relazioni logiche che legano le informazioni organizzate nei conti, incorporate nel sistema informativo-contabile sviluppato in ambiente Smartstream 24, alimentato in modo diretto dal sistema delle rilevazioni contabili, consentono di selezionare i dati rilevanti a tal fine e di elaborare la reportistica economica destinata ai responsabili dei CdC. Per il primo anno di applicazione, il 2001, il pdc, sviluppato secondo le modalità appena viste, è stato inserito nel sistema contabile informatizzato già esistente, in modo da poter essere “letto” dall’applicazione dedicata del tipo Rdj/smartstream, sia per lo sviluppo delle elaborazioni contabili di sintesi che di quelle analitiche. A partire dagli esercizi successivi, invece, l’Agenzia (così come le altre strutture dell’ex Ministero delle finanze) disporrà di un sistema informativo integrato del tipo E.R.P. (Entreprise Resource Planning), nella fattispecie sviluppato su piattaforma Oracle. Ciascuno dei moduli che compongono il sistema, compreso quindi quello relativo al pdc, potrà essere personalizzato a seconda delle specifiche esigenze. Una visualizzazione immediata del pdc gestionale è fornita dal report mod. “E.1”, che dettaglia i costi di ciascun CdC, sia a budget che a consuntivo, suddivisi per natura della risorsa e relativi ad uno specifico intervallo di tempo (in atto, il trimestre). I conti compresi nel pdc gestionale, naturalmente, sono i medesimi accesi alle quantità economiche considerate nel budget di periodo. Vi è dunque continuità tra le determinazioni preventive e quelle IL CONTROLLO DI GESTIONE NELL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA DELLO STATO
Figura 3 - Report E. 1 - Costi per natura Costi per Natura Periodo di riferimento Progressivo alla data Anno Budget Con- ∆ ∆ Budget Con- ∆ ∆ Budget Avanz. Totale (lire) suntivo Cons/ Cons/ (lire) suntivo Cons/ Cons/ (lire) e/f anno (a) (lire) Budg Budg% (d) (lire) Budg Budg% (f) prec. (b) (lire) (b-a)/a (e) (lire) (e-d)/d (lire) (b-a) (e-d) Costo del personale 00 Retribuzione fissa 01 Retribuzione fissa impiegati area A1 Totale Costi del Personale Costo per missioni 001 Indennità di missione Italia 002 Rimborsi spese Italia Totale Costi per missioni Altri compensi al personale 001 Incarichi 002 Gettoni di presenza Totale altri compensi al personale Acquisto prodotto di consumo 001 Vestiario 002 Equipaggiamento Totale acquisto prodotto di consumo Manutenzioni ordinarie Totale Manutenzioni ordinarie ....................... Totale Generale consuntive, nel senso che esse fanno riferimento agli stessi “oggetti” contabili. Quanto al livello di analiticità, i report devono essere strutturati in modo da consentire al responsabile del CdC una lettura agevole, in genere sintetizzando le informazioni in una o al massimo due pagine. Ove il numero di conti elementari sia troppo elevato per questa finalità, dovrà necessariamente addivenirsi ad aggregare i dati elementari, compatibilmente con i diversi fabbisogni informativi. Tali aggregati, tuttavia, saranno il frutto di rielaborazioni impostate nel complessivo sistema informativo per la gestione, relativo I SISTEMI CONTABILI 213
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DIPARTIMENTO DELLA FUNZIONE PUBBLIC
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Introduzione L’orientamento dei s
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