Il controllo di gestione nell'amministrazione finanziaria ... - Magellano

32. Al fine di consentire
che le prestazioni di lavoro
straordinario costituiscano
una leva di gestione ai fini
del raggiungimento degli
obiettivi operativi, queste
sono programmate, attraverso
piani operativi, coerentemente
agli obiettivi ed
ai risultati che si intendono
realizzare: i relativi risultati
saranno poi suscettibili di
rilevazioni di cui al sistema
PeC.
33. Elaborata sulla base di
quanto indicato dal piano
dei conti inerente il sistema
di contabilità analitica delineato
dal D.Lgs. 279/97.
34. Per ciò che concerne
l’analisi del processo e le
metodologie che portano
all’assegnazione di un budget
relativo ai progetti, essa
sarà scritta nel paragrafo
ad essa dedicata.
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da suddividere fra i vari uffici operativi è stato definito, per un 40% in
base all’organico teorico (dati desunti da elaborazioni fatte dall’Ufficio
amministrazione del personale) degli stessi e per un 60% in base al totale
delle risorse dedicate (secondo il programma 2001) all’area operativa
“Contrasto all’evasione” (dati desunti dalla procedura “Sistema di Programmazione
e Consuntivazione della Produzione”) 32.
Infine, in merito al budget relativo alle “Missioni”, esso è stato suddiviso
in base ai seguenti elementi:
- 50% tenendo conto delle risorse assegnate, secondo la programmazione
2001, ai processi “Verifiche” ed “Accessi”;
- 10% in base alle risorse totali devolute al macroprocesso “Contrasto
all’evasione”;
- 30% in base all’ampiezza del territorio di competenza dei singoli
uffici;
- per il rimanente 10%, considerando il personale in servizio presso
l’ufficio alla data del 2 gennaio 2001.
È importante sottolineare che, perlomeno relativamente alle elaborazioni
preventive prodotte fino all’esercizio 2001, per ciascun
CdR/CdC i costi di competenza non sono stati determinati utilizzando
un criterio prettamente economico, ma tramite la rettifica di rilevazioni
originariamente impostate ai fini della contabilità finanziaria,
ottenute mediante i sistemi contabili (contabilità finanziaria “rettificata”)
utilizzati, del tipo CO.FI.-C.A.M. 33. Di qui la difficoltà di assegnare
in maniera pienamente affidabile, in relazione alle diverse tipologie
di attività e di processo, il budget relativo ai costi di competenza economica
di un determinato periodo.
7.7 Il processo di assegnazione del budget economico sulle
destinazioni (macroprocessi/processi)
L’assegnazione del budget ai CdC, relativamente ai processi ad alle
attività per lo svolgimento delle quali partecipa uno o più centri, si
basa su criteri ed una metodologia differente. Si tratta in questo caso
di monitorare l’attività di unità organizzative il cui output è misurabile
in unità fisiche. L’operato del responsabile del centro è misurato con
riferimento al rispetto di determinati costi, definiti in base a degli
standard, attraverso cui misurare anche l’efficienza della gestione. Il
processo di assegnazione del budget sulle destinazioni, come si vedrà
in modo più specifico in seguito, è costruito sulla base di ipotesi di
volumi di produzione programmati e quindi valorizzati a costi standard.
In questo caso è di fondamentale importanza definire le modalità
sulle cui basi configurare, in linea con le attività determinate nelle
aree d’intervento presenti nella convenzione:
- i costi per macroprocesso (si tratta dei soli macroprocessi diretti
elaborati in piena congruenza con le attività istituzionali e con il
piano strategico dell’agenzia);
- i costi per processo;
- i costi per progetto 34;
IL CONTROLLO DI GESTIONE NELL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA DELLO STATO