Il controllo di gestione nell'amministrazione finanziaria ... - Magellano

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10.2.4 Report E. 9 - Sintesi costi per centri di costo
Il report in esame sintetizza i costi programmati e consuntivati da un
CdR consolidante, articolando i valori relativi ai CdR componenti per
tipologie funzionali di CdC:
• Integratore generale;
• Integratori intermedi;
• Staff locali;
• Produzione diretta 8.
Ad esempio, la sintesi dei costi per CdC della DR Entrate Molise
espone in sezioni distinte il totale dei costi riferibili al centro integratore
intermedio (la medesima DR); i costi relativi agli staff locali, individuati
nei diversi uffici che compongono l’organigramma della DR (ufficio
accertamento, ufficio ispettivo regionale, ufficio gestione tributi, ufficio
gestione risorse ed altri); i costi dei centri di produzione diretta coincidenti
con gli uffici unici locali presenti nella regione (uffici delle entrate
e del registro di Campobasso, di Isernia, di Termoli, ecc.). Naturalmente,
non è presente alcun centro di integrazione generale, presente solo a
livello di Direzioni Centrali. Il costo per singolo centro coincide con il
totale dei costi evidenziati all’interno del report analitico E.1 Analisi dei
costi per centro di costo relativo al medesimo centro, che costituisce in
sostanza il dettaglio di ciascuna riga del report E.9.
10.2.5 Report E.11 - Confronto costo orario
Il report viene elaborato per ciascun centro consolidante e permette di
confrontare i costi dei singoli CdC di dettaglio che lo compongono. In
ciascuna riga è individuato un CdC di dettaglio. I dati sono articolati
nelle seguenti sette colonne:
1. la denominazione dei centri di costi ricompresi in quello consolidante;
2. il costo del personale, pari al totale dei costi effettivi del personale
desunto dai dati trasmessi periodicamente dalla RGS;
3. il totale degli altri costi effettivi (esclusi quelli relativi al personale)
derivato direttamente dal sistema di CO.FI./C.A.M.;
4. la somma delle due precedenti categorie di costi, ossia il costo totale;
5. il totale delle ore-uomo consuntivate distinto per qualifica e ottenuto
dal sistema di risorse per destinazione;
6. il totale delle ore consuntivate nel CdC e ottenuto per sommatoria
delle ore-uomo per qualifica;
7. il costo orario effettivo, pari al rapporto tra il totale dei costi effettivi
e il totale delle ore consuntivate.
La finalità conoscitiva primaria del report E.11 è quella di permettere
un confronto tra il costo effettivo della singola ora di lavoro
misurato in CdC diversi e di distinguere l’incidenza unitaria del
costo della risorsa uomo da quella di altri costi (es: missioni, beni di
consumo, ecc.).
Seppur indirettamente, la quantificazione di tale grandezza permette,
inoltre, una comparazione con il costo orario standard, definito in
modo unitario per l’intera Agenzia ed utilizzato per la valorizzazione
dei processi e dei macroprocessi. Tale confronto si presta ad una duplice
IL CONTROLLO DI GESTIONE NELL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA DELLO STATO