Referentiekader geldboetes - Europese Beweging
Referentiekader geldboetes - Europese Beweging
Referentiekader geldboetes - Europese Beweging
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
3.1.4 Algemene wet inzake rijksbelastingen (Awr)<br />
3.1.4.1 Inleiding<br />
De Awr geeft algemene regels voor een groot aantal belastingen en heffingen, ook ten aanzien<br />
van de bestuurlijke boete. De brede reikwijdte blijkt uit artikel 1 lid 1 Awr, waaruit volgt dat<br />
deze wet geldt bij de heffing van alle ‘rijksbelastingen’. Dit betekent dat onder meer inkomsten‐<br />
belasting, vennootschapsbelasting, omzetbelasting, dividendbelasting, motorrijtuigenbelasting,<br />
de belasting zware motorrijtuigen, kansspelbelasting, belastingen van rechtsverkeer (de over‐<br />
drachtsbelasting), assurantiebelasting, kapitaalsbelasting en belastingen op milieugrondslag<br />
onder de reikwijdte van de Awr vallen. Gelet op de reikwijdte zijn de voorschriften gericht op<br />
zowel natuurlijke als rechtspersonen.<br />
Op grond van de Awr kan een bestuurlijke boete worden opgelegd. De bestuurlijke boe‐<br />
tes vallen uiteen in verzuimboeten en vergrijpboetes. De verzuimboeten werden in het verleden<br />
lichte boeten of ordeboeten genoemd. Deze boetes kunnen worden opgelegd als de belangheb‐<br />
bende geen opzet of (grove) schuld verweten kan worden. De verzuimboeten staan opgesomd<br />
in artikel 67a tot en met 67ca Awr (paragraaf 1 van afdeling 1) en kunnen worden opgelegd in‐<br />
dien niet of het niet‐tijdig is voldaan aan de aangifteplicht (art. 67a en 67b Awr), dan wel indien<br />
niet of niet‐tijdig is voldaan aan de betalingsverplichting (art. 67c Awr).<br />
De vergrijpboeten worden ook wel zware boeten of niet‐ordeboeten genoemd (art. 67d<br />
tot en met 67f Awr) en zijn gericht op het bestraffen van een handelen of nalaten waarbij sprake<br />
is van opzet of grove schuld. Het verwijt dat gemaakt wordt aan een persoon die een vergrijp‐<br />
boete krijgt opgelegd is dus zwaarder dan het verwijt dat wordt gemaakt aan iemand die een<br />
verzuimboete krijgt opgelegd. 27 Zowel het opleggen van een verzuimboete als het opleggen van<br />
een vergrijpboete berust op een discretionaire bevoegdheid van de belastinginspecteur.<br />
Het verantwoordelijke ministerie voor de uitvoering en handhaving van de belasting‐<br />
wetgeving is het ministerie van Financiën. De ‘inspecteur’ is het bestuursorgaan dat bevoegd is<br />
tot het opleggen van een bestuurlijke boete. Dit is in praktische zin de Belastingdienst. Onbe‐<br />
kend is hoeveel boetes zijn opgelegd in 2009. Uit het jaarverslag van de Belastingdienst kan wel<br />
worden afgeleid tot welk totaalbedrag bestuurlijke boetes zijn opgelegd. 28<br />
(x € 1 mln.) 2009 2008<br />
Vennootschapsbelasting 10,0 7,7<br />
Omzetbelasting 77,2 85,9<br />
Loon‐ en inkomstenbelasting 17,1 3,2<br />
Motorrijtuigenbelasting 41,3 49,7<br />
Overige belastingen 4,6 7,1<br />
150,2 153,6<br />
3.1.4.2 Vormgeving boetestelsel<br />
De hoogte van de maximale boete is afhankelijk van het soort belasting (aangifte‐ of aanslagbe‐<br />
lasting en het soort overtreding (verzuimboete of vergrijpboete). Het boetestelsel zelf is te vin‐<br />
den in hoofdstuk VIIIA (art. 67a tot en met 67pb) van de Awr. De beboetbare feiten zijn opge‐<br />
somd in artikel 67a tot en met 67fa Awr. De verzuimboetes zijn weergegeven in de artikelen 67a<br />
27 L.A. de Blieck e.a., Algemene wet inzake rijksbelastingen, Deventer: Kluwer 2009, p. 351.<br />
28 Belastingdienst Beheersverslag 2009, p. 52.<br />
14
Change language