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AMPARO EN REVISIÓN 1012/2014
371. b) No estructurales o “beneficios” [no son necesarias e indispensables
para conseguir el ingreso]. Son figuras sustractivas otorgadas por el
legislador que también auxilian en la configuración de las modalidades
de la base imponible del impuesto sobre la renta pero que, a diferencia
de las estructurales, tienen como objetivo conferir o generar posiciones
preferenciales, o bien conseguir ciertas finalidades que pueden ser de
naturaleza fiscal o extrafiscal, pero sin tener obligación alguna de
reconocer la deducción de dichas erogaciones.
372. Así, las deducciones no estructurales, son producto de una sanción
positiva por una norma típicamente promocional, y que puede suscribirse
entre los que se denominan “gastos fiscales”; es decir, los que se
originan por la disminución o reducción de tributos, traduciéndose en la
no obtención de un ingreso público, como consecuencia de la concesión
del beneficio fiscal orientado al logro de la política económica y social.
373. Las anteriores consideraciones han sido desarrolladas por la
jurisprudencia de la Primera Sala de este Alto Tribunal y retomadas por
el Tribunal Pleno al fallar el amparo en revisión 32/2012 (deducción de
pérdidas por enajenación de acciones).
374. Dicho criterio se reflejó en la jurisprudencia 1a./J. 15/2011 visible en la
página ciento setenta, tomo XXXIII, correspondiente al mes de febrero de
dos mil once, Novena Época del Semanario Judicial de la Federación y
su Gaceta de rubro y texto siguientes:
“DEDUCCIONES ESTRUCTURALES Y NO
ESTRUCTURALES. RAZONES QUE PUEDEN JUSTIFICAR
SU INCORPORACIÓN EN EL DISEÑO NORMATIVO DEL
CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Conforme a
la tesis 1a. XXIX/2007, de rubro: "DEDUCCIONES.
CRITERIOS PARA DISTINGUIR LAS DIFERENCIAS ENTRE
LAS CONTEMPLADAS EN LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE
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