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AMPARO EN REVISIÓN 1012/2014
Asimismo, en tanto los preceptos reclamados de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, excluyen la deducción de erogaciones a las
cuales tienen derecho los contribuyentes, también se transgreden los
principios de legalidad tributaria y seguridad jurídica.
588. El que la recepción de una cantidad se considere para un trabajador
como un ingreso exento, ninguna relación guarda con la situación fiscal
de quien paga esa cantidad. Por tanto, los artículos 25, fracción X y 28,
fracción XXX, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, violan los
principios de legalidad tributaria y seguridad jurídica, porque
introducen ese elemento ajeno a la capacidad contributiva de las
personas morales que realizan el pago respectivo. En tal sentido, se
hace depender la deducibilidad (limitada) de la erogación, de una
circunstancia externa al contribuyente, lo cual redunda en la incorrecta
definición de la base del impuesto
589. Para dar respuesta a los planteamientos previamente sintetizados,
resulta necesario tomar en cuenta cuáles son los alcances del principio
de legalidad tributaria contenido en el artículo 31, fracción IV, de la
Constitución.
590. Esta Suprema Corte de Justicia de la Nación, ha determinado que dicho
principio implica que mediante un acto formal y materialmente legislativo
se establezcan todos los elementos para realizar el cálculo de una
contribución, fijándolos con la precisión necesaria que, por una parte,
impida el comportamiento arbitrario o caprichoso de las autoridades que
directa o indirectamente participen en su recaudación y que, por otra,
genere certidumbre al gobernado sobre qué hecho o circunstancia se
encuentra gravado; cómo se calculará la base del tributo; qué tasa o
tarifa debe aplicarse; cómo, cuándo y dónde se realizará el entero
respectivo y, en fin, todo aquello que le permita conocer qué cargas
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