2cmT4Y7

AMPARO EN REVISIÓN 1012/2014
Totalidad de ingresos – [Deducciones autorizadas + PTU]
=
Utilidad fiscal
-
Pérdidas fiscales pendientes de aplicar
=
Resultado fiscal [Base para ISR]
Luego
En términos de los dos últimos párrafos del artículo 9 de ISR
+ PTU (no se debe disminuir)
+ Pérdidas fiscales pendientes de aplicar (tampoco se debe disminuir)
=
Utilidad recalculada (para efectos de PTU)
-
Previsión social no deducible (sin considerar fondos de pensiones o
jubilaciones y de primas de antigüedad) [Aquí también se pueden restar
otros conceptos como las pérdidas cambiarias de ejercicios anteriores
pero son excepcionales]
=
Base gravable de la PTU
x
Tasa aplicable [10%]
=
PTU a cargo en el ejercicio
+PTU no pagada en ejercicios anteriores
=
PTU por pagar en el ejercicio
565. De lo anterior se desprende que las prestaciones exentas que
representen ingresos para los trabajadores pueden deducirse al cien por
ciento para efectos de determinar la utilidad gravable objeto de la PTU.
En otras palabras, el remanente que no pudo ser deducible para la base
del impuesto sobre la renta con fundamento en el artículo 28, fracción
XXX, puede disminuirse de los ingresos para el cálculo de la base de la
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas.
566. En consecuencia, el legislador sí otorgó un efecto fiscal inclusive
respecto del remanente que no se considera no deducible para el cálculo
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