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AMPARO EN REVISIÓN 1012/2014
regulan, de manera que se encuentra en aptitud de impugnar dichas
normas desde ese momento, sin tener que esperar hasta el final del
ejercicio.
204. En otras palabras, la autoridad responsable no combate la
consideración relativa a que las limitantes a las deducciones contenidas
en las normas reclamadas, inciden en la esfera jurídica del contribuyente
desde su entrada en vigor, en la medida en que se causa el impuesto por
la sola obtención de ingresos operación tras operación.
205. Sobre esta cuestión, cabe agregar en la línea de razonamientos del A
quo, que el derecho a deducir –cuando menos para efectos del Impuesto
sobre la Renta–, forma parte de la esfera jurídica del contribuyente
desde el momento en que se genera la obligación tributaria, de manera
que la regulación de las restricciones a las que se sujete el
reconocimiento o la procedencia de una deducción, representa una
modificación en su esfera jurídica por efectos de ley.
206. En ese sentido, los supuestos normativos contenidos en los preceptos
reclamados, para actualizarse, no requieren de un acto concreto de
aplicación, sea del contribuyente o de la autoridad hacendaria,
específicamente, de la presentación de una declaración en la que aquél
manifieste su situación fiscal, pues dicho acto no tiene un vínculo
condicional con el derecho a deducir, al ser sólo el medio de control
previsto por la ley para dar cumplimiento a la obligación sustantiva y el
instrumento mediante el cual, la Administración Fiscal, hace efectivo el
cobro de los créditos fiscales y obtiene información respecto de la
situación fiscal de los contribuyentes, para verificar la correspondencia
de los supuestos de hecho con la obligación originada.
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