Schweizer Prüfungsstandards (PS) - Ausgabe 2010 - Finanzkontrolle

PS 240 Deliktische Handlungen und Fehler – Verantwortung des Abschlussprüfers
� Neue Standards, gesetzliche oder aufsichtsrechtliche Vorschriften bezüglich der
Rechnungslegung und darüber hinaus, welche die Stabilität der Vermögens- und
Finanzlage oder die Profitabilität des Unternehmens beeinträchtigen könnten.
� Hoher Wettbewerbsdruck oder Marktsättigungsgrad, verbunden mit abnehmenden
Margen.
� Ungünstige Entwicklung der Branche mit wachsender Zahl von Insolvenzen und
wesentlichem Rückgang der Marktnachfrage.
� Rascher Wandel in der Branche, wie etwa hohe Anfälligkeit für raschen technologischen
Wandel oder rasche Veralterung von Produkten.
3. Risikofaktoren bezüglich Merkmalen der betrieblichen Abläufe und Stabilität der
Vermögens- und Finanzlage
Diese Risikofaktoren erstrecken sich auf die Art und Komplexität des Unternehmens
und seiner Transaktionen, seine Vermögens- und Finanzlage und seine Profitabilität.
� Unvermögen, betriebliche Cashflows zu generieren, obwohl Gewinne und Gewinnwachstum
ausgewiesen werden.
� Wesentlicher Druck zur Beschaffung zusätzlichen Kapitals zwecks Erhalt der
Wettbewerbsfähigkeit (angesichts der Vermögens- und Finanzlage; einschliesslich
Kapitalbedarf für wichtige Forschungs- und Entwicklungsvorhaben oder Investitionen).
� Aktiven, Verbindlichkeiten, Erträge oder Aufwendungen im Wesentlichen auf
Schätzungen basierend, die ungewöhnlich subjektive Komponenten oder Unsicherheiten
beinhalten oder in naher Zukunft eine wesentliche Veränderung erfahren
können – möglicherweise mit verheerender finanzieller Auswirkung (z.B.
endgültige Fälligkeit von Verbindlichkeiten; Erfassungszeitpunkt von Erlösen;
Realisierbarkeit von Finanzinstrumenten mit stark subjektiven oder schwierigen
Bewertungsprämissen; Aufschub der Erfassung wesentlicher Kosten).
� Wesentliche Transaktionen mit nahe stehenden Parteien ausserhalb der gewöhnlichen
Geschäftstätigkeit.
� Wesentliche Transaktionen mit nahe stehenden Parteien, die nicht oder von einem
Dritten geprüft worden sind.
� Wesentliche, ungewöhnliche oder sehr komplexe Transaktionen (besonders kurz
vor dem Bilanzstichtag), deren wirtschaftlicher Gehalt ("substance over form")
schwierige Fragen aufwirft.
� Wesentliche Bankbeziehungen, Untergesellschaften oder Niederlassungen in
Steuerparadiesen, ohne dass es eine klare geschäftliche Begründung dafür gibt.
� Eine übermässig komplexe Organisationsstruktur mit zahlreichen oder ungewöhnlichen
rechtlichen Einheiten, Leitungsbefugnissen oder vertraglichen Regelungen
ohne erkennbaren geschäftlichen Grund.
� Schwierigkeit, die Organisation oder Person/en zu ermitteln, welche das Unternehmen
beherrscht/beherrschen.
� Ungewöhnlich hohe Wachstumsrate oder Profitabilität, besonders im Vergleich
mit anderen Unternehmen derselben Branche.
� Besonders hohe Anfälligkeit auf Zinssatzänderungen.
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