Schweizer Prüfungsstandards (PS) - Ausgabe 2010 - Finanzkontrolle

Glossar zu den Schweizer Prüfungsstandards (PS)
samtheit kann in "Schichten" unterteilt werden, wobei jede Schicht getrennt untersucht
wird (� Schichtung). Der Begriff schliesst hier den Begriff "Schicht" mit ein.
� Nicht stichprobenbasiertes Risiko: Bezeichnet Faktoren, die den � Abschlussprüfer
zu einer irrtümlichen Schlussfolgerung veranlassen, aber nicht mit dem Stichprobenumfang
zusammenhängen. Z.B. erlauben die meisten � Prüfungsnachweise Schlussfolgerungen,
ohne indes einen zwingenden Beweis darzustellen; Prüfungshandlungen
können unangemessen sein; der Prüfer kann � Prüfungsnachweise falsch interpretieren
und eine � Fehlaussage nicht aufdecken usw.
� Schichtung: Der Prozess der Unterteilung einer � Grundgesamtheit in Schichten,
wovon jede eine Gruppe von � Stichprobenelementen mit ähnlichen Eigenschaften
(oft ähnlichem Geldwert) verkörpert.
� Statistisches Stichprobenverfahren: Ein Stichprobenansatz mit folgenden Merkmalen:
(a) Zufallsauswahl einer Stichprobe;
(b) Anwendung der Wahrscheinlichkeitstheorie auf die Auswertung der Stichprobenresultate
(einschliesslich Messung des � Stichprobenrisikos).
Ein Ansatz, der diese beiden Merkmale nicht aufweist, gilt als nicht-statistisches Verfahren.
� Stichprobenelement: Das einzelne Element, welches mit allen anderen die � Grundgesamtheit
bildet (z.B. auf Inkassobelegen aufgelistete Checks; Gutschriften auf
Bankauszügen; Ausgangsrechnungen oder Forderungssalden; ein bestimmter Geldbetrag).
� Stichprobenrisiko: Bezeichnet die Möglichkeit, dass die stichprobenbasierte Schlussfolgerung
des � Abschlussprüfers von jener Schlussfolgerung abweicht, zu der er käme,
wenn Gegenstand der betreffenden Prüfungshandlung die � Grundgesamtheit wäre.
� Tolerierbarer Fehler: Der maximale � Fehler in einer � Grundgesamtheit, den der
� Abschlussprüfer zu akzeptieren bereit ist.
Subjektive Unüberprüfbarkeit � Beschränkung des Prüfungsumfangs.
Tolerierbarer Fehler � Stichprobenverfahren.
Transaktionen mit nahe stehenden Parteien: Übertragung von Ressourcen oder Verpflichtungen
zwischen wirtschaftlich nahe stehenden Unternehmen und Personen (� nahe stehende
Parteien), unabhängig davon, ob ein Preis berechnet wird.
Uneingeschränktes Prüfungsurteil: Standardwortlaut des � Prüfungsurteils (� Abschlussprüfung).
Unmöglichkeit eines Prüfungsurteils: Ein � Prüfungsurteil ist für den � Abschlussprüfer dann
unmöglich ("disclaimer of opinion"), wenn eine � Beschränkung des Prüfungsumfangs
vorliegt und deren mögliche Auswirkung das vom � Abschluss vermittelte Gesamtbild
grundlegend verändert: Der � Abschlussprüfer ist mangels hinreichender und angemessener
� Prüfungsnachweise nicht in der Lage, ein � Prüfungsurteil abzugeben.
Unsicherheit: Sachverhalt, dessen Ausgang von zukünftigen Ereignissen abhängt, die das Unternehmen
direkt weder herbeiführen noch verhindern kann und die den � Abschluss
beeinflussen können.
Unternehmensleitung: Personen, die für die Aufsicht, Oberleitung und Kontrolle ("governance")
eines Unternehmens verantwortlich sind (z.B. Verwaltungsrat einer AG). Der Begriff
wird dort verwendet, wo nicht zwischen den � Verantwortlichen für die Leitung und
Überwachung einerseits sowie der � Geschäftsleitung andererseits unterschieden ist.
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