Schweizer Prüfungsstandards (PS) - Ausgabe 2010 - Finanzkontrolle

PS 200 Ziel und allgemeine Grundsätze der Abschlussprüfung
Gesetzlich vorgeschriebene Abschlussprüfungen
Das Obligationenrecht enthält Vorschriften über die ordentliche und eingeschränkte
Revision. Bei der Prüfung der Jahresrechnung und ggf. der Konzernrechnung
gelten Art. 727 ff. OR. Dieselben Vorschriften der rechtsformunabhängigen
Prüfung der Jahresrechnung gelten nicht nur für die Aktiengesellschaft,
sondern auch für
� die Kommanditaktiengesellschaft (Art. 764 Abs. 2 OR)
� die GmbH (Art. 818 OR)
� die Genossenschaft (Art. 906 f. OR)
� den Verein (Art. 69b ZGB)
� die Stiftung (Art. 83b ZGB)
Das Gesetz verlangt die Prüfung
� der Jahresrechnung (Konzernrechnung)
� des Antrags über die Gewinnverwendung
� der Existenz eines internen Kontrollsystems.
Ferner enthält es Vorschriften zur Berichterstattung und zur Meldepflicht bei Gesetzesverstössen.
Das Bundesgesetz über die berufliche Alters-, Hinterlassenen- und Invalidenvorsorge
samt Ausführungsverordnung enthält Vorschriften zur Berichterstattung
und Meldepflicht bei Verstössen und besonderer Lage (Art. 53 Abs. 1 BVG und
Art. 35 und 36 BVV 2).
Weitere Vorschriften finden sich in den von der SIX Swiss Exchange und der
BX Berne eXchange aufgrund des Bundesgesetzes über die Börsen und den Effektenhandel
(Börsengesetz, BEHG) erlassenen Reglementen.
Schliesslich regeln Spezialgesetze die Abschlussprüfung bei Banken, Effektenhändlern,
Anlagefonds, Versicherungsgesellschaften und Spielbanken. Die PS
treten nicht auf diese Branchenbesonderheiten ein.
Verantwortung
Die Verantwortung des Prüfers besteht darin, aufgrund seiner Prüfung ein Urteil
über den Abschluss abzugeben. Demgegenüber ist die Unternehmensleitung für
die Buchführung und für Erstellung und Publizität des Abschlusses verantwortlich,
ebenso wie für die Bekanntgabe von Finanzinformationen (z. B. von kursrelevanten
Tatsachen nach Börsenrecht).
� Übersicht: Gesetzliche Pflichten des Prüfers
� Übersicht: Vorschriften über den Prüfer
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11C-11E
11F-11G,
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Anhang
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